逾期憑證獲準抵扣的稅務處理怎么做？

逾期憑證獲準抵扣的稅務處理怎么做

1.增值稅處理

國家稅務總局2011年第50號公告規定,資料符合條件、稽核比對結果相符的逾期增值稅扣稅憑證信息,允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額,即納稅人不會直接獲得增值稅退稅,而是憑稅務機關的審批資料,在增值稅申報表上增加進項稅額.

2.企業所得稅處理

根據企業所得稅法實施條例第九條的權責發生制原則,涉及"以前年度損益調整"科目變動的,不能更改審批獲準年度的企業所得稅年度納稅申報表.只能調整費用所屬年度的應納稅所得額,所引起的應納稅額的增減,則在企業所得稅年度納稅申報表主表"附列資料中的第四十一行或四十二行"中反映.

逾期憑證獲準抵扣的會計處理怎么做

沿用《財政部關于印發〈外商投資企業采購國產設備退稅和接受捐贈有關會計處理規定〉的通知》(財會〔2000〕5號)中的會計處理原則,可分以下幾種情況進行會計處理:

1.購進貨物

(1)如果在審批獲準年度,貨物尚未使用,或雖使用,但是產品尚未形成銷售收入,則沖減存貨的成本,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"存貨--原材料"、"存貨--在產品"、"存貨--產成品"等科目;

(2)如果在審批獲準年度,貨物已經使用,并在以前年度形成對外銷售收入,則對以前年度的損益進行調整,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"以前年度損益調整"科目;

(3)如果在審批獲準年度,貨物已經使用,并在審批獲準年度形成對外銷售,則對當年的損益進行調整,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"主營業務成本"科目.

2.接受應稅勞務

(1)如果是在審批獲準年度的以前年度接受應稅勞務,則對以前年度的損益進行調整,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"以前年度損益調整"科目;

(2)如果在審批獲準年度接受應稅勞務,則對當年的損益進行調整,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"主營業務成本"科目.

3.2009年1月1日后購進的符合進項稅額可以抵扣條件的固定資產

(1)如果在審批獲準年度,采購的資產尚未交付使用,則應沖減在建工程的成本,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"在建工程"科目;

(2)如果在審批獲準年度,采購的資產已在當年交付使用,則應相應調整固定資產的賬面原價和已提的折舊,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"固定資產"科目,沖減多計提的折舊,借記"累計折舊"科目,貸記"制造費用"、"管理費用"等科目;

(3)如果在審批獲準年度,采購的資產已在以前年度交付使用,則應相應調整固定資產的賬面原價和已提的折舊,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"固定資產"科目,沖減多計提的折舊,借記"累計折舊"科目,貸記"以前年度損益調整"科目.

逾期憑證獲準抵扣的稅務處理怎么做?答案小編是通過增值稅和企業所得稅兩個方面來說明的,大家能否明白呢?