增值稅申報收入大于開票收入怎么做賬？

增值稅申報收入大于開票收入怎么做賬？

答：一般情況下，開票金額應該與收入總額相等，除了增值稅發票金額大于收入總額，因為，增值稅發票金額是含稅銷售額。特殊情況下，會出現收入總額大于開票金額，這是屬于未開發票（無票收入）的情況。

如果增值稅申報收入大于開票收入，其賬務處理如下：

（1）先用紅字沖銷以前月份未開發票的收入

借：銀行存款等（紅字）

貸：主營業務收入（紅字）

貸：應交稅金--增值稅（紅字）

（2）然后，再根據補開的發票入賬，會計分錄

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--增值稅

（3）這樣賬務處理，就不會出現開票金額大于收入總額了。

根據2018年3月1日將執行的《國家稅務總局關于印發〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）〉的通知》（稅總發〔2017〕124號）的規定，當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。根據這一規則，“未開票收入”相應欄次均不應小于零，否則就會造成申報銷售額、稅額合計數小于開票金額、稅額合計數，產生申報異常。按照稅總發〔2017〕124號文件規定，稅務機關將暫不對其稅控設備解鎖，并將異常比對結果進行核實和處理。

看完了會計學堂的上述文章，對于增值稅申報收入大于開票收入的處理方法，您是否掌握了呢？如果對于本文您或是有不同的意見，可以與我們的會計老師交流。