企業財產商業險能否在稅前扣除？

問：企業財產商業險能否在稅前扣除？

答:不能。

根據《企業所得稅法實施條例》第四十六條規定，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

誤區解讀：

根據上述規定，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，即使是商業保險，也準予扣除，如企業自有的小汽車的“全險”就可在稅前扣除。另“財產”包括與生產經營活動有關的各類財產，與生產經營活動無關的財產保險支出，不得在稅前扣除。

需要注意的是，當企業參加的商業保險，發生保險事故時，企業將依據合同約定獲得相應的賠償，這時企業因參加商業保險的保險費支出仍然允許扣除，其所獲取的賠償，在計算應納稅所得額時，應抵扣相應財產的損失后，再計算出企業參加商業保險的財產的凈損失，計入當期損益。

實務解讀：企業經營過程中“保險費”所得稅稅前扣除規定1.為職工繳納的“五險一金”

《企業所得稅法實施條例》規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2.補充養老保險和補充醫療保險

《企業所得稅法實施條例》和《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規定：企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.企業財產保險

《企業所得稅法實施條例》規定，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

4.為特殊工種職工支付的法定人身安全保險

《企業所得稅法實施條例》，企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，可以扣除。

5.商業保險

除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

6.外企為境內員工支付的境外保險費

稅法依據：《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》（國稅發〔1998〕101號）外商投資企業和外國企業按照有關國家社會保險制度的要求，或者作為企業內部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內工作的雇員（含在中國境內有住所和無住所的雇員）支付或負擔的各類境外商業人身保險費和境外社會保險費，如向境外社會保險機構和商業保險機構支付的失業保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等，不得在企業所得稅前扣除；但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業所得稅前扣除