所得稅匯算后要編制調整分錄嗎？

所得稅匯算后要編制調整分錄嗎？

答：所得稅匯算后，是需要編制調整分錄的。《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。企業由于出現應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發現后應當準予追補確認退還，但根據權責發生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發生年度計算扣除。

假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發現支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年“管理費用”已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據稅務局的規定?該公司應作如下賬務處理：

1.按會計制度規定?裝修費用應記入“遞延資產”科目?分10年攤銷。

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

（600000-600000/10=540000）?應予以調整：

借：遞延資產辦公樓裝修 540000

貨：以前年度損益調整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元（540000×25%=135000）予以調整：

借：以前年度損益調整 135000

貸：應交稅金-應交所得稅 135000

3.交納所得稅時：

借：應交稅金--應交所得稅 135000

貸：銀行存款 135000

4.交納罰款

借：營業外支出 10000

貸：銀行存款 10000

5.將“以前年度損益調整”余額轉入“未分配利潤”（540000-135000=405000）

借：以前年度損益調整 405000

貸：未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配

借：未分配利潤 60750

貨：盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

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