發(fā)生紅字沖回的銷項(xiàng)稅額能否申請(qǐng)退稅

某企業(yè)9月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額并申報(bào)納稅,10月份該筆業(yè)務(wù)發(fā)生紅字沖回,并且10月份再?zèng)]有任何銷項(xiàng)稅額.假如當(dāng)月企業(yè)申請(qǐng)注銷,請(qǐng)問該筆稅款能否申請(qǐng)退稅?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.由于企業(yè)10月份開具紅字發(fā)票并在當(dāng)月申報(bào)增值稅后,在當(dāng)期申報(bào)表中反映的是留抵稅額,根據(jù)上述文件的規(guī)定,企業(yè)注銷留抵稅額不予退稅.

購(gòu)買方如何申請(qǐng)開具增值稅紅字發(fā)票?

1、開具情況

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票:

(1)購(gòu)買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣,之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

(2)購(gòu)買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時(shí):

①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證;

②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符;

③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符;

④所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍.

2、開具流程

(1)購(gòu)買方提交申請(qǐng)單

若購(gòu)買方需要申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單.

(2)購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單

購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)單,審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單.

(3)購(gòu)買方將通知單交予銷售方

購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單后,將紙質(zhì)通知單交給購(gòu)買方,購(gòu)買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方.

(4)銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方接收到由購(gòu)買方傳遞的紙質(zhì)通知單,根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票.

發(fā)生紅字沖回的銷項(xiàng)稅額能否申請(qǐng)退稅?紅字沖回,如果是發(fā)生在次月,該項(xiàng)的增值稅稅金已經(jīng)上繳,沖回之后會(huì)做為留抵稅額,按照要求留抵稅額是不能申請(qǐng)退稅的,小編這樣總結(jié),大家是否明白了呢?如果還有不明,請(qǐng)及時(shí)咨詢學(xué)習(xí).