建筑公司預收了款項已經開了增值稅發票怎么做賬

建筑公司預收了款項已經開了增值稅發票怎么做賬

銷售未實現時,借:銀行存款/現金 貸:預收賬款

銷售實現時, 借:預收賬款 貸:主營業務收入(增值稅企業還應貸記應交增值稅科目)

不單獨設"預收賬款"科目的企業,預收的賬款在"應收賬款"科目核算.在"應收賬款"的貸方登記收到的預收款數額:

借:銀行存款/庫存現金

貸:應收賬款

發出貨物開出發票時:

借:應收賬款

貸:主營業務收入

(若為增值稅一般納稅人,還應貸記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額),若為增值稅小規模納稅人還應貸記應交稅費--應交增值稅)

一般納稅人的建筑企業選擇簡易計稅

舉例:某一般納稅人建筑企業甲,在外省市承建工程項目,選擇簡易計稅方式.

1、預收工程款206萬元:

借:銀行存款 206

貸:預收賬款--預收工程款 206

根據財稅2016年36號文件規定,納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.先開具發票的,為開具發票的當天.

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額.納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

(國家稅務總局公告2016年17號)規定,納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下公式計算應預繳稅款:

(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

因此,預收工程款,達到了建筑業的增值稅納稅義務時間,在建筑服務發生地預繳稅款的同時,也應在機構所在地申報增值稅.

建筑公司預收了款項已經開了增值稅發票怎么做賬的分析為會計學堂整理,學習就要學習個全面,片面學習在會計行業是走不通的,建筑公司的財務工作實在不簡單,所以不要簡單地看待了,大家有學習需求的時候,可以關注會計學堂.