一般納稅人銷售房地產開專票還是普票怎么確認

一般納稅人銷售房地產開專票還是普票怎么確認

(1)房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇一般計稅辦法的,以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票,申報時差額扣除.

(2)房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇簡易計稅辦法(/小規模納稅人)的,以取得的全部價款和價外費用全額開具5%專用發票(/普通發票),申報時差額扣除.

房地產企業銷售期房與銷售現房財稅處理有何不同

房地產開發企業銷售期房的財稅處理

1.房地產開發企業銷售期房的會計核算

收到期房銷售款

借∶銀行存款

貸∶預收賬款/合同負債

預繳增值稅

借∶應交稅費-預交增值稅

貸︰銀行存款

2.房地產開發企業銷售期房的稅務處理

國稅局公告[2016]18號規定︰

一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

【案例解析】

萬華房地產公司開發幸福花園二期項目,并于2020年5月開始預售,收到預售房款872萬元.

1.收到預收房款

借∶銀行存款 8720000

貸∶預收賬款/合同負債 8720000

2.預繳增值稅

872/ ( 1+9%)*3%=24萬元

借∶應交稅費-預交增值稅 240000

貸:銀行存款 240000

房地產開發企業銷售現房的財稅處理

1.房地產開發企業銷售現房的會計核算

根據合同約定收到房款

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本

借︰主營業務成本

貸:開發產品

確認可抵減銷售額的土地價款

借∶應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)[土地價款/(1+9%)*9% ]

貸:主營業務成本

2.房地產開發企業銷售現房的稅務處理

國稅局公告[2016]18號規定∶房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額.

銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

一般納稅人銷售房地產開專票還是普票怎么確認?因此,房地產一般納稅人企業在銷售房產時,可以根據公司選擇的增值稅計稅方式來決定是開具專票還是普票.然后再根據公司是開具專票還是普票實際差異,從而覺得增值稅申報事宜.