加計抵減進項稅怎么做賬

加計抵減進項稅怎么做賬

方法一:沖減成本或費用

發生成本或費用時:

借:主營業務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:主營業務成本/銷售費用/管理費用 120

這種處理方法的理由是:原本購進的成本或費用是2萬元,由于進項加計抵減的原因,需要承擔的成本或費用減少了120元,所以需要沖減成本或費用120元.

方法二:確認為營業外收入或其他收益

發生成本或費用時:

借:主營業務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:營業外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是:加計抵減的進項稅額相當于政府對于其他的讓利或者補貼,是企業在正常經營外的一種額外的收益,所以應該計入"其他收益"或者是"營業外收入".

方法三:通過"其他應收款"或"待抵扣進項稅額"科目進行過渡

發生成本或費用時:

借:主營業務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:應交稅費-待抵扣進項稅額/其他應收款 120

這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計處理規范》中的按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵減的進項稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進行核算,會影響當期的成本、費用的數據,后續出現調整時有需要追溯調整前期的成本、費用,相對來說操作比較復雜,而且有可能引起財務指標的異常波動,增加企業解釋的成本.

采用方法二進行核算,不會影響企業的毛利率等財務指標,但會最終影響企業的應納稅所得額,抵減的進項稅額需要額外繳納企業所得稅,也有可能影響企業享受小微企業等其他所得稅上的優惠,與國家減輕企業稅負的大原則相違背.

采用方法三進行核算,不會影響利潤表的數據,與增值稅價外稅的本質相符合,也不會造成企業重復繳納企業所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結平,會導致企業虛增資產.

進項稅額抵扣會計分錄是怎樣的?

進項稅額大于銷項稅額,余額為留抵數,下個月再與銷項稅抵扣.

銷項稅額大于進項稅額,月末應交增值稅貸方余額,則需要結轉.

借:應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金-未交增值稅

以上整理的資料信息,就是針對"加計抵減進項稅怎么做賬?"的問題解答.加計抵減進項稅有三種方法,每一種方法都有其優點和缺點,大家可以根據自己的情況,選擇適合自己的方法來財務處理.如果大家對此還有什么疑問,可以在線咨詢會計學堂的老師們.