稅率如何衡量稅負

稅率如何衡量稅負

衡量稅負輕重的重要標志是稅率.

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度,是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志.

衡量一個企業的稅負輕重的標志,是納稅額與稅前利潤的比率.

什么才是衡量稅負水平高低的根本標準?

衡量宏觀稅負水平高低的根本標準,理論上分析,兩個根本標準:

1、經濟發展標準;

2、政府職能標準:

稅收最基本職能:籌集財政收入,滿足政府職能需要.

宏觀稅負水平高低,應建立在政府職能范圍大小的基礎上.

補充:

影響宏觀稅負水平的因素:

1、經濟發展水平;

2、政府職能范圍;

3、稅收制度:影響最為直接;

4、稅負統計口徑;

5、其他影響宏觀稅負水平的因素:

(1)財政收支狀況;

(2)社會和軍事因素;

(3)宏觀政策調整.

稅率的分類

比例稅率

即對同一征稅對象,不分數額大小,規定相同的征稅比例.中國的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等采用的是比例稅率.

比例稅率在適用中又可分為三種具體形式:單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率. [

單一比例稅率,是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率.

差別比例稅率,是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅.

具體又分為下面三種形式:

產品差別比例稅率:即對不同產品分別適用不同的比例稅率,同一產品采用同一比例稅率,如消費稅、關稅等;

行業差別比例稅率:即按不同行業分別適用不同的比例稅率,同一行業采用同一比例稅率,如營業稅等;

地區差別比例稅率:即區分不同的地區分別適用不同的比例稅率,同一地區采用同一比例稅率,如城市維護建設稅等.

幅度比例稅率,是指對同一征稅對象,稅法只規定最低稅率和最高稅率,各地區在該幅度內確定具體的使用稅率.

定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式.它不是按照課稅對象規定征收比例,而是按照征稅對象的計量單位規定固定稅額,所以又稱為固定稅額,一般適用于從量計征的稅種.其優點是:從量計征,不是從價計征,有利于鼓勵納稅人提高產品質量和改進包裝,計算簡便.但是,由于稅額的規定同價格的變化情況脫離,在價格提高時,不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長,在價格下降時,則會限制納稅人的生產經營積極性.在具體運用上又分為以下幾種:

(1)地區差別稅額:即為了照顧不同地區的自然資源、生產水平和盈利水平的差別,根據各地區經濟發展的不同情況分別制定的不同稅額;

(2)幅度稅額:即中央只規定一個稅額幅度,由各地根據本地區實際情況,在中央規定的幅度內,確定一個執行數額;

(3)分類分級稅額:把課稅對象劃分為若干個類別和等級,對各類各級由低到高規定相應的稅額,等級高的稅額高,等級低的稅額低,具有累進稅的性質.

累進稅率

累進稅率指按征稅對象數額的大小,劃分若干等級,每個等級由低到高規定相應的稅率,征稅對象數額越大稅率越高,數額越小稅率越低.累進稅率因計算方法和依據的不同,又分以下幾種:

(1)全額累進稅率:即對征稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額.在征稅對象提高到一個級距時,對征稅對象金額都按高一級的稅率征稅;

(2)全率累進稅率:它與全額累進稅率的原理相同,只是稅率累進的依據不同.全額累進稅率的依據是征稅對象的數額,而全率累進稅率的依據是征稅對象的某種比率,如銷售利潤率、資金利潤率等;

(3)超額累進稅率:即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級,每個等級由低到高規定相應的稅率,每個等級分別按該級的稅率計稅;

(4)超率累進稅率:它與超額累進稅率的原理相同,只是稅率累進的依據不是征稅對象的數額而是征稅對象的某種比率.

在以上幾種不同形式的稅率中,全額累進稅率和全率累進稅率的優點是計算簡便,但在兩個級距的臨界點稅負不合理.超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較復雜,但累進程度緩和,稅收負擔較為合理.

關于稅率如何衡量稅負我們就分析到這里,稅率的高低直接代表了稅負的輕重,對于不同行業不同主體它們都是不同之處的,這個會計學堂小編在文中也都有進行分析,當然文中還有提到宏觀稅率的一些內容,這個在處理過程中也是非常重要的一點,希望大家能夠強記并理解.