集團內部資產無償劃轉賬務處理

集團內部資產無償劃轉賬務處理

實務中,不少國有企業集團內的母子公司之間及子公司之間存在無償劃轉資產的現象.

無償劃轉資產通常涉及到企業所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理.

必須繳納企業所得稅

無償劃轉在稅法上要繳納企業所得稅.《企業所得稅法》第六條規定:"企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括接受捐贈收入."《企業所得稅法實施條例》第二十一條規定:"企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入,是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產".

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,

企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入:

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產所有權屬的用途

基于以上規定,無償劃轉資產應被視同捐贈,資產劃入方需按照接受資產的公允價值確定應稅收入,計籌繳納企業所得稅;資產劃出方應視同銷售,按劃轉資產公充價值和賬面價值的差額確定應稅收入,計算繳納企業所得稅.

國有資產無償劃轉的會計處理

1、根據企業會計制度(2001)的有關規定,按規定無償調入或調出固定資產的企業,應在"資本公積"科目下設置"無償調入固定資產"、"無償調出固定資產"明細科目進行核算.

2、按照新會計準則,無償調入的固定資產的企業,應計入在"營業外收入"科目.

2005年8月29日,國務院國有資產監督管理委員會以國資發產權〔2005〕239號印發《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》.該《辦法》分總則、企業國有產權無償劃轉的程序、企業國有產權無償劃轉的批準、附則4章22條,自公布之日起施行.

集團內部資產無償劃轉賬務處理,綜合以上所述,其實集團內部資產的劃轉根據相關的規定會被視同銷售的,所劃轉的資產也是需要繳納企業所得稅的.正文中關于企業無償劃轉資產被視同銷售的情況都有提及,大家可以一起去看看.如果還有什么不明白的地方,歡迎你們來會計學堂網試試.