期末現金及現金等價物余額與貨幣資金不等怎么辦

期末現金及現金等價物余額與貨幣資金不等怎么辦

現金流量表中現金及現金等價物期末余額有可能是包含了持有的期限短、流動性強、易于轉換成已知金額現金、價值變動風險較小的投資,例如:持有3個月到期的短期債券投資,而資產負債表中的貨幣資金期末余額不包含.現金流量表中現金及現金等價物期末余額有可能按實際盤點數填報,而資產負債表中的貨幣資金是賬面數,現金會存在盤虧盤盈,銀行存款會存在未達賬,從而會造成兩表不等.

現金等價物:是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資.期限短,一般是指從購買日起三個月內到期.現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等.

而貨幣資金則包括的范圍比較大,比如說長期的定期存款,或者向銀行購買的某些保值的長期理財產品,由于這些都是企業不能隨時提取和使用的,所以不應當算作現金等價物.現金流量表中所反映的主要是上述的流動性最強的現金及現金等價物,不包含除此以外的貨幣資金.

現金流量表的編制基礎是現金制,即只記錄當期現金收支情況,而不理會這些現金流動是否歸屬于當期損益.因此,企業的當期業績與"經營現金流量凈額"沒有必然聯系,更不論投資、籌資活動所引起的突發性現金變動了.

另外,在權責發生制下,企業的利潤表可以正常反映當期賒銷、賒購事項的影響,而現金流量表則是排斥商業信用交易的.不穩定的商業回款及償債事項使得"經營現金流量凈額"比"凈利潤"數據可能出現更大的波動性.

現金流量表只是一種"時點"報表, 一種"貨幣資金"項目的分析性報表.因此,其缺陷與資產負債表很相似.顯而易見,特定時點的"貨幣資金"余額是可以操縱的.例如,不少上市公司已經采用臨時協議還款方式,在年末收取現金,年初又將現金撥還債務人.

這樣,企業年末現金余額劇增,而應收款項又大幅沖減,從而使資產負債表和現金流量表都非常好看,但現金持有的真實水平卻沒有變化.相反,在這種情況下,利潤表受到的影響不大(除了當期壞帳費用減少以外),仍能比較正確地反映當期經營成果.

現金流量表里的期末現金及現金等價物余額等于資產負債表里哪項?

現金流量表里的期末現金及現金等價物余額=資產負債表的貨幣資金期末余額.資產負債表中"貨幣資金"項目的期末余額根據"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"這三個賬戶的期末賬面余額之和填列.

資產負債表同現金流量表之間的"勾稽關系":

1、現金流量表中的"現金及現金等價物凈額"=資產負責表中"貨幣資金"期末金額-期初金額.

2、現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"=損益表中"主營業務收入"+"其他業務收入"+按損益表中("主營業務收入"+"其他業務收入")計算的應交稅金(應交增值稅--銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中("應收賬款"期初數-"應收賬款"期末數)+("應收票據"期初數-"應收票據"期末數)+("預收賬款"期末數-"預收賬款"期初數)-當期計提的"壞賬準備".

3、現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"=損益表中"主營業務成本"+"其他支出支出"+資產負債表中"存貨"期末價值-"存貨"期初價值)+應交稅金(應交增值稅--進項稅額(參照前面計算方法得來))+("應付賬款"期初數-"應付賬款"期末數)+("應付票據"期初數-"應付票據"期末數)+("預付賬款"期末數-"預付賬款"期初數).

4、現金流量表中"支付給職工及為職工支付的現金"=資產負債表中"應付工資"期末數-期初數+"應付福利費"期末數-期初數(現在統一在"應付職工薪酬"中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費用,管理費用里面).

5、現金流量表中"支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)"=損益表中"所得稅"+"主營業務稅金及附加"+"應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業收入計算的各項稅費)".

6、現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金"=剔除各項因素后的費用:損益表中"管理費用+銷售費用+營業外收入-營業外支出"-資產負債表中"累計折舊"增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊,這部分是沒有在本期支付現金的)"-費用中的工資(已在"為職工支付的現金"中反映).

7、現金流量表中"收回或支付投資所收到或支付的現金"=資產負債表中"短期投資"初和各項長期投資科目的變動數.

8、現金流量表中"分得股利,債券利息所收到的現金"=損益表中"投資收益"本期發生額-資產負債表中"應收股利"期末數-期初數-"應收利息"期末數-期初數.

9、現金流量表中"處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金"=資產負債表中"固定資產"+"在建工程"+"無形資產"等其他科目變動額(增加了計入收到的現金流量中,減少了計入支付的現金流量中).

期末現金及現金等價物余額與貨幣資金不等怎么辦?現金流量表中所反映的主要是上述的流動性最強的現金及現金等價物,不包含除此以外的貨幣資金.所以只要從貨幣資金當中扣除流動性差,不能用于隨時支取和使用的資金后就應該等于現金及現金等價物的余額了.