最新哪些情況下不需要繳納印花稅

最新哪些情況下不需要繳納印花稅?

答:既有訂單又有購銷合同的,訂單不貼花

在購銷活動中,有時供需雙方只填制訂單,不再簽訂購銷合同,此時訂單作為當事人 之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業務憑證,根據國稅函(1997)505號文規定 ,該訂單具有合同性質,需按照規定貼花.但在既有訂單,又有購銷合同情況下,只 需就購銷合同貼花,訂單對外不再發生權利義務關系,僅用于企業內部備份存查,根 據[1988]國稅地字第025號文規定,無需貼花.

非金融機構之間簽訂的借款合同

根據《印花稅暫行條例》規定,銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要 繳納印花稅,和非金融性質的企業或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅.企業向 股東貸款是企業進行融資的常見方式,和股東所簽訂的借款合同,如果雙方都不屬于 金融機構,無需貼花.

股權投資協議

股權投資協議是投資各方在投資前簽訂的協議,只是一種投資的約定,不屬于印花稅 征稅范圍,無需貼花.

繼續使用已到期合同無需貼花

企業所簽訂的已貼花合同到期,但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢,需繼續執 行合同所載內容,即繼續使用已到期合同,只要該合同所載內容和金額沒有增加,無 需再重新貼花.但如果合同所載內容和金額增加,或者就尚未履行完畢事項另簽合同 的,需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花.

委托代理合同

代理單位和委托方簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,根據國 稅發[1991]第155號文規定,不屬于應稅憑證,無需貼花.

承運快件行李、包裹開具的托運單據

在貨物托運業務中,根據國稅發[1990]173號文規定,承、托運雙方需以運費結算憑 證作為應稅憑證,按照規定貼花.但對于托運快件行李、包裹業務,根據(88)國稅地 字第025號文規定,開具的托運單據暫免貼花.

電網與用戶之間簽訂的供用電合同

根據財稅[2006]162號文規定,電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉 征稅的憑證,不征收印花稅.

會計、審計合同

根據(89)國稅地字第034號文規定,一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不 屬于技術咨詢,其所立合同不貼印花.

工程監理合同

建設工程監理,是指具有相關資質的監理單位受建設單位(項目法人)的委托,依據國 家批準的工程項目建設文件等相關規定,代替建設單位對承建單位的工程建設實施監 控的一種專業化服務活動.技術咨詢合同,是當事人就有關項目的分析、論證、評價 、預測和調查訂立的技術合同.因此,工程監理合同并不屬于"技術合同"稅目中的 技術咨詢合同,無需貼花.

三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅

作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同,雖然購銷 合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證,但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不 是印花稅納稅義務人,無需就所參與簽訂的合同貼花.

沒有書面憑證的購銷業務不需繳納印花稅

印花稅的征稅對象是合同,或者具有合同性質的憑證.在商品購銷活動中,直接通過 電話、計算機聯網訂貨,不使用書面憑證的,根據國稅函(1997)505號文規定,不需 繳納印花稅.例如通過網絡訂書、購物等.

商業票據貼現

企業向銀行辦理商業承兌匯票等商業票據貼現,從銀行取得資金,但貼現業務并非是 向銀行借款,在貼現過程中不涉及印花稅.

票據貼現業務是指持票人在票據尚未到期的情況下,為提前獲得現金,將票據所有權 轉移給銀行,銀行將票據到期值扣除貼現利息后的余額支付給持票人的業務.

企業集團內部使用的憑證

集團內部具有獨立法人資格的各公司之間,總、分公司之間,以及內部物資、外貿等 部門之間使用的調撥單(或卡、書、表等),若只是內部執行計劃使用,不用于明確雙 方供需關系,據以供貨和結算的,根據國稅函〔2009〕9號、國稅發[1991]155號、國 稅函[1997]505號文規定,不屬于印花稅應稅憑證,無需貼花.

實際結算金額超過合同金額不需補貼花

根據《印花稅暫行條例》規定,印花稅的征稅對象是合同,征稅依據是合同所載金額 ,而不是根據實際業務的交易金額.如果已按規定貼花的合同在履行后,實際結算金 額和合同所載金額不一致,根據(88)國稅地字第025號文規定,不再補貼花,也不退 稅.

培訓合同

企業簽訂的各類培訓合同,只有屬于技術培訓合同的,才需要按照"技術合同"貼花 ,其他的培訓合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花.

哪些合同不需要繳納印花稅?

依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

下列憑證免納印花稅:

(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

(二)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;

(三)經財政部批準免稅的其他憑證.

第五條

印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡 稱貼花)的繳納辦法.

為簡化貼花手續,應納稅額較大或者貼花次數頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請 ,采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法.

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