出售簡易征收的固定資產的增值稅怎么計算

出售簡易征收的固定資產的增值稅怎么計算

答：財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率的通知》(財稅〔2014〕57號)規定，從2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)規定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，如購進或自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。按財稅〔2014〕57號文件，應調整為按3%征收率減按2%征收增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)明確，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

甲公司2014年7月銷售的A設備，為小規模納稅人期間購入。銷售B設備在2009年之前購入，其進項稅未抵扣且不得抵扣。因此，出售的A、B設備均以3%征收率減按2%計算增值稅。不含稅售價為(41.20+55.62)÷1.03=94(萬元)，實際應納稅額為94×2%=1.88(萬元)。出售2010年購入的設備，應計提銷項稅為175.5÷1.17×17%=25.5(萬元)。

在填報2014年7月增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)時，第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”為94×3%=2.82(萬元)。第23欄“應納稅額減征額”為94×1%=0.94(萬元)。第21欄~第23欄金額為2.82-0.94=1.88(萬元)，是按簡易辦法計算的實際應納增值稅額。

出售固定資產增值稅申報比例是多少？

根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）規定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票?！秶叶悇湛偩株P于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）第二條規定，自2016年2月1日起納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

本文詳細介紹了出售簡易征收的固定資產的增值稅怎么計算，也介紹了出售固定資產增值稅申報比例是多少。作為企業的一名財務會計，一定要搞清楚，出售固定資產的時候，如果采取簡易征收，增值稅的計算方式如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。