如何確認價外費用與資金占用費?

如何確認價外費用與資金占用費?

甲公司賣給乙公司鋼材價稅合計1000萬元,由于乙公司延期付款1個月,因此簽訂補充協議,約定一個月的資金占用費20萬元.

提出問題

1、這20萬元算作價外費用計算整體貨物的總價款中嗎?

2、如不計算到整體價款中這20萬元應如何開票?

一起來看看老師的解答吧!

答疑解惑

1、貴公司所補充簽訂合同如為主合同附件,資金占用費20萬應與購入貨物開具同一張發票屬于價外費用,計入貨物銷售總額內,按貨物適用增值稅稅率一并繳納增值稅 .

2、如單獨簽訂資金占用費合同按企業之間借款處理,收取費用并開票.應按取得利息收入繳納增值稅,適用增值稅稅率6%.(收取方)

3、支付利息方不得抵扣進項稅額,同時超過金融機構同類同期貸款利率部分不得企業所得稅稅前列支.并應提供"金融企業的同期同類貸款利率情況說明"(詳見政策依據二)

政策依據

一、增值稅

1、《增值稅暫行條例(修改后)》第六條規定:

銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條   條例第六條第一款所稱價外費用,包括【價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.】

2、財稅(2016)36號文件附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

銷售額

貸款服務,以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額.

進項稅額

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

財稅(2016)36號文附件一《營業稅改證增值稅試點實施辦法》第二十七條  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

二、企業所得稅

《企業所得稅法實施條例》規定:

第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除:

(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;

(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分.

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2011年第34號    關于金融企業同期同類貸款利率確定問題

根據《實施條例》第三十八條規定,非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予稅前扣除.鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況,企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應提供"金融企業的同期同類貸款利率情況說明",以證明其利息支出的合理性.

"金融企業的同期同類貸款利率情況說明"中,應包括在簽訂該借款合同當時,本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況.該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業,包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構."同期同類貸款利率"是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下,金融企業提供貸款的利率.既可以是金融企業公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率.

資金占用費征稅問題

依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定,增值稅暫行條例第六條所稱價外費用,是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費.但下列項目不包括在內:

(一)向購買方收取的銷項稅額;

(二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(三)同時符合以下條件的代墊運費:

1.承運部門的運費發票開具給購貨方的;

2.納稅人將該項發票轉交給購貨方的.

凡價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并入銷售額計算應納稅額.

另外,《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函發[1995]156號)文件相關規定:十,問:非金融機構將資金提供給對方,并收取資金占用費,如企業與企業之間借用周轉金而收取資金占用費,行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金占用費,農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金占用費等,應如何征收營業稅?答:規定,貸款屬于"金融保險業"稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據這一規定,不論金融機構還是其他單位,只要是發生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發生貸款行為,按"金融保險業"稅目征收營業稅.

如何確認價外費用與資金占用費?上文小編為大家介紹了只要是價外費用，無論會計制度如何核算，都應該并入銷售額計算應納稅額，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！