所得稅需要結轉損益嗎?

【問題】

所得稅需要結轉損益嗎?

【答案】

企業所得稅需要結轉損益,所得稅一般季度預繳,年終匯算清繳,也有按月預繳的.如果每月月底要提取所得稅,同時,在月底進行結轉所得稅.

賬務處理如下:

(1)每月月底提取時

借:所得稅費用

貸:應交稅費--所得稅

(2)月底進行結轉

借:本年利潤

貸:所得稅費用

(3)下月繳納時

借:應交稅費--所得稅

貸:銀行存款等

所得稅需要結轉損益嗎相關閱讀

所得稅費用如何結轉?

例：每月(或每季)預繳的所得稅費用，按規定當月應結轉“本年利潤”賬戶(用友系統中也是這樣結轉)，但是這樣處理后，就會減少本年利潤的總金額，到下個月(或下個季度)，按本年利潤計算所得稅時，不是少計算了稅額嗎?年終匯繳清算不是也會對所得稅額有影響嗎?所得稅法規定，在計算應納稅所得額時，所得稅款不得扣除，那為什么還要結轉到本年利潤呢?請教大家，平時和年終是如何所得稅計算、結轉以及會計分錄處理的呢?是直接依據帳戶余額、發生額進行計算，還是依據利潤表進行計算?

答：首先區分兩個表及相應的幾個科目及其關系.

資產負債表:所得稅費用是損益類科目,期末結轉到本年利潤(本年利潤是凈利潤或者凈虧損,是收入減去成本、費用、稅金的匯總類科目),本年利潤年末轉入利潤分配科目.

利潤表:利潤總額-所得稅費用=凈利潤.

其次,可以看到當按月或按季預交所得稅費用的時候,直接影響的是凈利潤的金額.

當年末所得稅匯算清繳時,是在利潤表利潤總額的基礎上進行納稅調整得出應納稅所得額,應納稅所得額乘以稅率得出應納所得稅額,再減去減免或抵免的稅額,得出應納稅額,再減去已經累計預交的所得稅額,最終就是本年應補(退)的所得稅額.這個應納稅額,會計科目就是應交稅費-應交所得稅.

回到資產負債表,應交稅費-應交所得稅加上或減去遞延所得稅項目就是所得稅費用.

再回到利潤表,利潤表:利潤總額-所得稅費用=凈利潤.

可以看到,環節不同,路徑不同,最終指向一個結果,凈利潤.

所說的計算企業所得稅時所得稅費用不得稅前扣除,根源在于,從技術上看,如果容許扣除,匯算清繳時一切計算都是在凈利潤基礎上進行的,要計算凈利潤就要先計算出所得稅費用,這樣就陷入了一種循環,永遠沒有結果;