增值稅納稅人日常申報中的多繳稅款如何處理

增值稅納稅人日常申報中的多繳稅款如何處理

我公司系深圳市的增值稅一般納稅人，請問我公司日常申報中的多繳稅款應如何處理呢？

答：根據《關于調整增值稅納稅人日常申報中的多繳稅額處理辦法的通知》（深國稅函[2004]168號）規定：增值稅納稅人日常申報表中“多繳稅額”是指納稅人預繳稅額多于應納稅額的部分，并在深圳市國家稅務局管理系統記錄的期末數。

多繳稅額的基本處理辦法：

一、多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應退稅額直接填入下期申報表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應納稅額。

二、抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。

三、納稅人抵繳稅款要向區（分）局（含基層分局）填報《多繳稅額抵繳稅款申請審批表》（見附件）（一式三份）。

納稅人多繳稅款或少繳稅款

1.納稅人多繳稅款,

稅務機關發現后,應立即退還.

納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息.

2.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款,但不得加收滯納金.

因納稅人失誤少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款和滯納金.

特殊情況的,追征期可以延長到5年.對偷稅、騙稅、抗稅的,稅務機關可以無限期追征稅款及滯納金.

多交稅款的成因,除計算錯誤外,還有以下方面:

1.減免(包括"先征后退")應退稅款;

2.依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅款;

3.誤收應退稅款、滯納金、罰沒款;

4.其他應退稅款、滯納金和罰沒款;

5.誤收和其他應退稅款的應退利息.

增值稅多交稅款會計處理:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅) 抵減以后期間應交增值稅,無需編制會計分錄,只在申報表填列即可.

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