進口洋酒連續生產酒類產品，怎樣計算其扣除稅額

進口洋酒連續生產酒類產品，怎樣計算其扣除稅額

問：進口洋酒連續生產酒類產品，怎樣計算其扣除稅額?

答：根據國家稅務總局的規定，用外購已稅酒生產的酒類產品，可以銷售額扣除外購已稅消費品已納的消費稅稅款。對企業購進的洋酒生產的酒類產品，首先應確定外購的洋酒是已稅還是未稅。如果是已稅，那么，扣除稅額既不能按照洋酒的離岸價格計算，而應按照洋酒進口時的組成計稅價格（不含增值稅）；如果是未稅的，在計征消費稅時不予抵扣。

一、自產自用應納消費稅的計算 

1.用于本企業連續生產應稅消費品：不繳消費稅 

2.用于其它方面：于移送使用時繳消費稅 

①本企業連續生產非應稅消費品； 

②在建工程、管理部門、非生產機構； 

③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

二、計稅依據——有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。 

特殊1：如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數量加權平均計算。 　

特殊2：如果當月無銷售或者當月未完結，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。　

【例題?計算題】 甲禮花廠2017年6月發生如下業務： 

　　將生產的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28  日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶。 

　　要求：計算贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據的金額。 

　　贈送客戶計征消費稅的計稅依據的金額＝36÷80%×20%＝9（萬元）

三、計稅依據——無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。?

組價公式中的成本利潤率有幾種適用情況：

（1）對從價定率征收消費稅的應稅消費品：成本利潤率適用消費稅規定5檔。 

　　【例題?計算題】某化妝品公司將一批自產的高檔化妝品用作職工福利，高檔化妝品的成本8000元，該高檔化妝品無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。 

  『正確答案』組價＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元） 

　　①應納消費稅稅額＝9882.35×15%＝1482.35（元）

　　②應納增值稅稅額＝9882.35×17%＝1680（元）

（2）對從量定額征收消費稅的應稅消費品 

　　消費稅：從量征收與售價或組價無關； 

　　增值稅：需組價時,組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規定的10%確定，組價中應含消費稅稅金。

　　【例題?計算題】某啤酒廠自產啤酒10噸，無償提供給某啤酒節，已知每噸成本1000元，無同類產品售價。 

　　要求：計算該廠應納消費稅和增值稅銷項稅額。（消費稅單位稅額為220元/噸）

  『正確答案』

　　①應納消費稅＝10×220＝2200（元） 

　　②應納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

（3）對復合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品 

　　組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率） 

　　【例題?計算題】某酒廠以自產特制糧食白酒2000斤春節前夕發放職工，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。 

　　要求：計算應納消費稅和增值稅。（白酒消費稅成本利潤率為10%）

  『正確答案』

　　①應納消費稅： 

　　從量征收的消費稅＝2000×0.5＝1000（元） 

　　從價征收的消費稅＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%＝6850（元） 

　　（注：組價中包含從量征收的消費稅） 

　　應納消費稅＝1000＋6850＝7850（元） 

　　②應納增值稅＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×17%＝5822.5（元）

進口洋酒連續生產酒類產品，怎樣計算其扣除稅額？本文主要講的是進口洋酒連續生產酒類產品如何計算其扣除稅額以及應納稅額的計算，遇到這個問題的同學可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會計學堂進行咨詢。