金融資產轉換長期股權投資權益法的核算

金融資產轉換長期股權投資權益法的核算

1.成本法轉為權益法（減資）--唯一需要追溯調整的

注意：對投資收益的追溯，屬于以前年度的，調整留存收益；屬于本年度的，調整投資收益科目。

出售部分：

借：銀行存款

　　貸：長期股權投資

　　　　投資收益（或借記）

剩余部分追溯調整：

如果初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，需要做：

借：長期股權投資--投資成本

　　貸：盈余公積

　　　　利潤分配--未分配利潤

被投資單位宣告分配現金股利：

借：盈余公積

　　利潤分配--未分配利潤

　　貸：長期股權投資--損益調整

被投資單位實現凈利潤：

借：長期股權投資--損益調整

　　貸：盈余公積

　　　　利潤分配--未分配利潤

被投資單位發生其他綜合收益變動：

借：長期股權投資--其他綜合收益

　　貸：其他綜合收益

或相反分錄

被投資單位發生其他權益變動：

借：長期股權投資--其他權益變動

　　貸：資本公積--其他資本公積

或相反分錄。

2.權益法轉為成本法（增資）

（1）同一控制下企業合并

借：長期股權投資（享有被合并方凈資產在最終控制方角度賬面價值的份額）

　　貸：長期股權投資--投資成本、損益調整、其他綜合收益、其他權益變動

　　　　銀行存款等

　　　　資本公積--股本溢價

注意：原權益法下確認的其他綜合收益，暫不處理，待處置時結轉。

將來處置后剩余部分仍作為長期股權投資的，其他綜合收益按比例結轉；處置后剩余部分作為金融資產的，其他綜合收益全部結轉。

（2）非同一控制下企業合并

合并成本=原投資賬面價值+新投資支付對價的公允價

注意：原權益法下確認的其他綜合收益，暫不處理，待處置時結轉。

借：長期股權投資（支付對價公允價）

　　貸：銀行存款等

3.成本法轉為金融資產（減資）

按轉換日公允價值確認金融資產，原成本法下剩余投資按出售處理。

出售部分：

借：銀行存款

　　貸：長期股權投資

　　　　投資收益（或借記）

剩余部分：

借：可供出售金融資產等（公允價值）

　　貸：長期股權投資（賬面價值）

　　　　投資收益（或借記）

4.金融資產轉為成本法（增資）

（1）同一控制下企業合并

原金融資產確認的其他綜合收益，暫不作處理，待處置時結轉。

借：長期股權投資（享有被合并方凈資產在最終控制方角度賬面價值的份額）

　　貸：可供出售金融資產

　　　　銀行存款等

　　　　資本公積--股本溢價

（2）非同一控制下企業合并

合并成本=原投資公允價值+新投資支付對價的公允價值

原金融資產確認的其他綜合收益，在合并日結轉。金融資產相當于出售。

原投資部分：

借：長期股權投資（當日公允價值）

　　貸：可供出售金融資產（賬面價值）

　　　　投資收益（或借記）

借：其他綜合收益（或貸記）

　　貸：投資收益（或借記）

5.權益法轉為金融資產（減資）

長期股權投資按出售處理，權益法下確認的其他綜合收益等，在轉換日結轉。

出售部分：

借：銀行存款

　　貸：長期股權投資

　　　　投資收益（或借記）

剩余部分：

借：可供出售金融資產等（公允價值）

　　長期股權投資減值準備

　　貸：長期股權投資--投資成本

　　　　　　　　　　--損益調整

　　　　　　　　　　--其他綜合收益

　　　　　　　　　　--其他權益變動

　　　　投資收益（或借記）

借：其他綜合收益/資本公積--其他資本公積

　　貸：投資收益

6.金融資產轉為權益法（增資）

長期股權投資初始成本=原金融資產公允價值+新取得投資支付對價的公允價值

初始投資成本<>

原金融資產按出售處理，涉及的其他綜合收益，在轉換日結轉。

借：長期股權投資--投資成本（金融資產公允價+新支付對價公允價）

　　貸：可供出售金融資產

　　　　銀行存款等

　　　　投資收益（或借記）

借：其他綜合收益

　　貸：投資收益

或相反分錄。

金融資產轉換長期股權投資權益法的核算應該如何處理？以上是關于金融資產與長期股權投資權益法轉換的會計核算，大家可以看看自己遇到的問題，是屬于以上那種，按照相應的處理方法處理。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。