視同內銷跨年的稅怎么填申報表

 視同內銷跨年的稅怎么填申報表

增值稅納稅申報表的相關填列應注意：

以一般貿易方式出口、視同內銷征稅的貨物，應在增值稅納稅申報表“附表一：本期銷售情況明細”第3欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

以進料加工方式出口、視同內銷征稅的貨物，應在增值稅納稅申報表“附表一：本期銷售情況明細”第10欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、應納稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

退稅率為零的出口視同內銷業務，增值稅納稅申報時進項稅額直接并入內銷業務申報，其銷項稅額申報區分一般貿易或加工貿易方式，按上述1、2要求，在增值稅納稅申報表“附表一：本期銷售情況明細”中申報。

外貿企業取得《出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》后，應將證明允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二“本期進項稅額明細”第11欄“稅額”中，并在取得證明的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

（5）主管征稅的稅務機關接到外貿企業的納稅申報后，將對外貿企業的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉來的《出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》進行人工比對。申報表數據小于或等于證明所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。

外貿企業出口視同內銷貨物的進項稅額抵扣要求

國家稅務總局《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函[2008]265號）規定，自2008年4月1日起，外貿企業出口視同內銷貨物的進項稅額抵扣必須符合以下要求：（1）必須在規定認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票，否則不予抵扣。（2）必須在出口貨物規定申報退（免）稅的期限截止之日的次日起30天內，向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，并憑此證明在下一個征收期內進行申報抵扣，否則不予抵扣。（3）抵扣的進項稅額必須小于或等于證明所列稅額，否則不予抵扣。

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