預付款開票稅務如何處理

預付款開票稅務如何處理

  預付款不需要開具增值稅專用發票，一般情況下只需要向對方開具收款證明(收據)即可。但，如果支付方要求收款方開具增值稅專用發票，也是可以開具的。由于收款方收到預付款時，約定的商品尚未交付，銷售尚未實現，所以根據與支付方的溝通，有兩種開具方式。

  1.暫時不需要納稅的開具方法

  收款方可在與支付方溝通后，在開具增值稅專用發票時選擇“未發生銷售行為的不征稅項目”進行開具，稅率一欄填寫“不征稅”。

  這樣開具增值稅專用發票的好處是，開具的增值稅專用發票暫時不需要繳納稅款，待納稅義務發生后，開具正式發票時一起繳納稅款即可。

  溫馨提示：雖然，開具這種增值稅專用發票暫時不需要繳納稅費，但是，待后續納稅義務發生后，再開具正常增值稅專用發票是需要一并繳納稅款的。并不是說，運用這種方法開具增值稅專用發票就不需要繳納稅款了，只是暫時不予要納稅。

  2.需要納稅的開具方法

  付款方有時也會要求必須為預付款開具正式的增值稅專用發票，這種情況下，即便商品尚未交付，銷售也尚未實現，但因為開具的是正式的增值稅專用發票，其納稅義務已經發生。因此，需要依法繳納稅款。

  預付款發票不同形式的稅務處理辦法

  這里為了便于大家理解，用案例為大家講解一下。

  【案例】

  小李公司與A公司簽訂了購銷合同，由小李公司為A公司提供冰箱300臺，每臺售價2萬元(不含稅)，合計600萬元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內，A公司向小李公司預付30%的款項作為預付款。A公司支付預付款后，要求小李公司開具該筆款項的增值稅專用發票。

  1.“不征稅”的情況

  經過小李公司與A公司的協商決定，小李公司為A公司開具選項為“未發生銷售行為的不征稅項目”的增值稅專用發票，稅率一欄填寫“不征稅”。因此，小李公司暫時不用繳納稅費，待后期納稅義務發生后一并繳納即可。

  2.開具正式增值稅專用發票的情況

  經過溝通，A公司表示小李公司必須開具正式的增值稅專用發票，因此，小李公司必須支付稅費，具體應納稅款計算方式如下：

  應納稅所得額=600×30%=180(萬元);

  應納稅款=180×16%=28.8(萬元)。

  預付款開票稅務如何處理?在已經收到貨了跟還沒有受到貨，其會計分錄也是會有差異的，建議會計在實際工作中要結合自己的情況來做賬。如果有對預付款稅務做賬處理的疑問，也可以在線咨詢會計學堂老師。