查補增值稅進項稅額轉出會計分錄

查補增值稅進項稅額轉出會計分錄

接受增值稅稽查的企業如需補繳稅款的，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶。應進行如下調賬處理：

1、若本賬戶余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。

2、若本賬戶余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

3、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。即調減檢查期“應交稅金——應交增值稅”賬戶的借方余額(留抵稅額)。

4、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。即按本賬戶余額借記“應交稅金——增值稅檢查調整”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目，同時，按差額借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

進項稅額轉出會計分錄

1、用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：

借：基本生產-X產品（稅法規定的免稅產品）

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

4、企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：庫存商品

短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

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