客運站場差額征收增值稅如何納稅?

按照營改增試財稅【2016】36號文附件2規(guī)定,試點納稅人中的一般納稅人(以下稱一般納稅人)提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額.也就是說,增值稅上給了客運場站一般納稅人一個差額征收增值稅的特別待遇.但是需要注意的是,差額征收增值稅,按照差額計算增值稅的銷售額,并不意味著會計核算就一定是按照差額確認會計收入.

案例說明

某客運場站為增值稅一般納稅人,為客運公司提供客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運費結算等服務,該企業(yè)采用差額征稅的方式,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,期期該企業(yè)向旅客收取車票款項合計530000元,應向客運公司支付477000元,剩下的53000元中,50000元為銷售額,3000元為增值銷項稅額,財務處理如下:

借:銀行存款    530000

貸:主營業(yè)務收入      50000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)3000

應付賬款             477000

該題反映的增值稅中采用差額征 稅的財務處理,客運場的增值稅銷售額為(530000-477000)/1.06=50000元.

小規(guī)模免稅差額增值稅如何申報?

1、選擇簡易計稅方法差額征稅

在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中,支付的分包款填入"應稅行為(5%征收率)扣除額計算"第10欄"本期發(fā)生額".

將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計,填入"應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算"第13欄"全部含稅收入(適用5%征收率)".

在《增值稅納稅申報表》中,將《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》"應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算"第16欄"不含稅銷售額"填入第4行"(二)應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)""本期數(shù)""服務、不動產和無形資產"列.

代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行"稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務、不動產和無形資產"列.

自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務、不動產和無形資產"列.

2、選擇簡易計稅方法

在《增值稅納稅申報表》中,將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的金額合計填入第1行"(一)應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)""本期數(shù)""服務、不動產和無形資產"列.

將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填入申報表第2行"稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務、不動產和無形資產"列.

將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填入申報表第3行"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額""本期數(shù)""服務、不動產和無形資產"列.

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