遞延所得稅是什么時候處理

遞延所得稅是什么時候處理

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產,所以對應遞延所得稅資產;遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產的賬面價值大于計稅基礎,如果產品已經對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用.

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積.例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的,公允價值產升高了,會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值,并確認的資本公積,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用,而應該調整資本公積.

所得稅費用會計怎么處理

所得稅會計采用資產負債表債務法核算時,應設置"所得稅費用"、"應交稅費一一應交所得稅"、"遞延所得稅資產"和"遞延所得稅負債"賬戶.

所得稅費用"賬戶核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用.企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記本賬戶(當期所得稅),貸記"應交稅費--應交所得稅"賬戶;企業當期確認的遞延所得稅費用的會計處理見下面介紹的"遞延所得稅資產"和"遞延所得稅費用"賬戶.期末,應將本賬戶的余額轉入"本年利潤"賬戶,結轉后本賬戶無余額.

遞延所得稅資產"賬戶核算企業由于可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產金額.企業確認的遞延所得稅資產的期末余額大于期初余額時,借記本賬戶,貸記"所得稅費用(遞延所得稅費用)"賬戶;當遞延所得稅資產的期末余額小于期初余額時,做相反的會計分錄.該賬戶余額在借方,反映企業確認的遞延所得稅資產.

"遞延所得稅負債"賬戶核算企業由于應納稅暫時性差異產生的所得稅負債的金額,織當遞延所得稅負債的期末余額大于期初余額時,借記"所得稅費用(遞延所得稅費用)"賬戶,貸記本賬戶;當遞延所得稅負債的期末余額小于期初余額時,做相反的會計分錄.該賬戶余額在貸方,反映企業確認的遞延所得稅負債.

采用資產負債表債務法,企業列入利潤表中的所得稅費用的計算公式為:所得稅費用(收益)=當期所得稅+遞延所得稅;遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額);(遞延所得稅資產期末余額一遞延所得稅資產期初余額);

需要說明的是,企業本期產生的遞延所得稅費用(或收益)不一定全部構成利潤表中的所得稅費用.如果是因企業合并或直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的遞延所得稅,不構成所得稅費用,而應調整商譽或資本公積項目.

遞延所得稅是什么時候處理?會計學堂小編認為可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,其概念和"遞延所得稅負債"恰恰相反,遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用,看完以上內容大家還有疑問的話隨時來和小編交流哦.