小規模免征增值稅屬于營業外收入二級科目是什么

小規模免征增值稅屬于營業外收入二級科目是什么

一、營業外收入二級科目主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等.

二、《企業會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》(財政部財會[2006]18 號)6301 營業外收入:

(一)本科目核算企業發生的各項營業外收入,主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等.(二)本科目可按營業外收入項目進行明細核算.

三、營業外收入也稱營業外利得,指與企業正常經營活動無直接關系的各項收入。

二級科目:應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整.

(一)應交增值稅:(9個)

借方:進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅.

貸方:銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅.

1、進項稅額:購入,接受應稅勞務時,用藍字登記借方;退回時,就紅字登記借方,只能出現在借方.

2、已交稅金;用于當月繳納本月增值稅

預交時分錄:借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款.

3、減免稅款:直接減免的增值稅時:

分錄:借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸:營業外收入.

4、出口抵減內銷產品應納稅額:核算按規定應免抵的稅額.兩種方式,一種按批準數,一種按申請數.

分錄:借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

5、轉出未交增值稅:月終轉出應繳未繳的增值稅.

分錄:借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅.

6、銷項稅額:只能記貸方,銷售時用藍字,退回時用紅字.

7、出口退稅:出口貨物退回的增值稅用藍字,發生退貨時用紅字.

出口企業當期按規定應退稅額、應免抵稅額后,

借:其他應收款-應收出口退稅款-增值稅

應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品就納稅額)

貸:應交稅費-就交增值稅(出口退稅)

8、進項稅額轉出:

(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應從銷項稅額中抵扣的:

借:待處理財產損溢

在產品、產成品、原材料等

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)出口貨物不得抵免稅額的部分,免稅收入征退稅率之差計算得出.當月"不得抵扣稅額"累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中"不得抵扣稅額"合計數一致.

分錄:借:主營業務成本

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

留抵退稅的稅務處理

1.退稅范圍。

必須滿足2個條件，一是符合財稅〔2018〕70號文件規定的18個國民經濟行業大類的范圍，或是取得電力業務許可證（輸電類、供電類）的電網企業；二是只能是納稅信用等級為A級或B級的納稅人。

2.退稅憑證。

只包括已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和解繳稅款完稅憑證，這三種可退稅抵扣憑證。

3.退還金額。

遵循可退還的期末留抵稅額與2017年底期末留抵稅額孰小原則。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例＝規定期間已抵扣的可退稅抵扣憑證注明的增值稅額÷同期全部已抵扣進項稅額

假設A企業是符合退稅條件的納稅人，為2014年以前成立的企業，2015年~2017年3年全部可抵扣進項稅額為200萬元，其中3大類憑證匯總進項稅額為160萬元，則退稅比例為80%（160÷200）。

A企業于2018年8月申請退還增值稅留抵稅額，其2017年期末留抵稅額為70萬元，2018年7月期末留抵稅額為100萬元。則：

可退還的期末留抵稅額=100×80%=80（萬元）；

由于2017年期末留抵稅為70萬元，小于80萬元。

因此，A企業實際可退還增值稅留抵稅額的金額為70萬元。

4.抵免附加稅。

增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

假設納稅人2018年8月留抵退稅10萬元，9月實現銷售100萬元（稅率16%，不考慮進項稅額），則9月應繳納增值稅額16萬元，已經退還的留抵稅額從計算城建稅和教育費附加中扣除，則：

9月應繳納城建稅和教育費附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（萬元）。

小規模免征增值稅屬于營業外收入二級科目是什么的問題現在大家心里都有數了吧，會計學堂小編提示大家，計入營業外收入——增值稅減免 ，免征的增值稅需要計入利潤總額征收企業所得稅的，更多精彩內容，資訊頁面每日更新。