小規模納稅人能否接受增值稅專用發票

小規模納稅人能否接受增值稅專用發票

小規模納稅人可以收增值稅專用發  票,但存在一個問題,那就是"滯留":

由于小規模納稅人取得增值稅專用發  票不認證,在國家稅務總局的增值稅稽核系統中提示為"滯留發  票":有存根聯信息(一般納稅人開  票方通過抄報稅的方式將存根聯信息上傳至國家稅務總局)沒有相關的抵扣聯信息(因為小規模納稅人不認證)與存根聯比對,存根聯信息一直滯留在稽核系統中,在次年的6月底前,國家稅務總局下發"滯留發  票"信息,由購買方稅務機關查明不 抵扣原因.

相關案例:小規模納稅人收到增值稅專用發票怎么辦?

一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )規定,附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法……第五十三條 納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產.

(二)適用免征增值稅規定的應稅行為.

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票. 增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開. 銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外.

鑒于增值稅專用發票的主要作用之一是作為增值稅扣稅憑證,小規模納稅人沒有抵扣稅款的需求,取得專用發票之后無法進行認證,一般不建議一般納稅人向增值稅小規模納稅人開具增值稅專用發票.但政策并沒有規定小規模納稅人不能取得專用發票,收到客戶給開的增值稅專用發票,可正常使用不必退回重開.

小規模納稅人可以接受增值稅專用發票，因為一般納稅人可以向小規模納稅人開具增值稅專用發票，但不能抵扣進項稅額。

根據2017年11月19日國務院關于廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定，

第十一條　小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定。

第十二條　小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

相關問答

出口退稅

Q：小規模納稅人怎么進出口退稅？

A：因為小規模沒有進項稅，所以出口是免稅，須在次月申報完增值稅時去國稅局對應窗口申報免稅，需要增值稅申報表、增值稅申報附表、小規模出口貨物免稅申報表。

勞務派遣

Q：公司是勞務派遣公司，一般納稅人選擇簡易征收差額計稅，那我開票時在稅盤上是不是要選擇差額征收還是按正常的開票流程開呢？另外報稅時可以抵扣的人工費我是參照哪里的數據？是公賬實發金額還是申報個稅的金額呢？

A：差額扣除部分政策上明文規定不可以開具增值稅專用發票，例如勞務派遣和人力資源外包服務可以差額扣除的工資、保險、福利費、公積金等情況 ，對于這種情形我們在發票開具上有兩種選擇：

如果購方要專票，那么開具兩張發票（差額后的部分開具專票，差額扣除部分開具普票）

如果購方不要專票，則開具一張全額普票。然后對應差額扣除部分金額，分別對應在增值稅申報表附表三相關行次和附表一第12-14列填報就可以實現差額征稅了。

發票開具

Q：給小規模納稅人開專票對開票方有啥影響？

A：由于小規模納稅人不能抵扣進項稅，若到期該專票沒認證抵扣就將會成為滯留票，如果被稅局的系統篩出來，那稅局就要賬該交易的相關資料了。

費用報銷

Q：單位為個人實報實銷的通訊費需要扣個人所得裞嗎？

A：發票抬頭為企業，不需并入工資中計個稅；發票抬頭為個人，需要并入工資中計個稅。

微信支付

Q：服務行業，客戶用個人賬戶通過我們公司公賬的微信賬號支付，且幾乎客戶都這樣操作，這樣可以嗎？如可行，分錄應該如何處理呢？

A：可以的。

業務發生時：

借：其他貨幣資金

貸：應收賬款

確認收入:

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

探親費

Q：員工的探親費應不應該放在福利費？

A：

1、職工根據規定報銷的探親路費計入福利費不繳納個稅；

2、職工沒有報銷票據或未按規定報銷的、收到的探親費屬于取得與任職或者受雇有關的其他所得，應與當月工資合并計繳個人所得稅；對于外籍人員，取得標準內的探親費可免征個人所得稅。

子公司做賬

Q：總部打給我們公司的款，用于自由支配的，做到哪個科目里去呢？

A：收到總部匯款時借：銀行存款，貸：其他應付款；支出時根據實際業務入相關費用科目。

工商變更

Q：工商稅務銀行變更法人應該怎么做？

A：工商變更：在當地工商網上預約變更號，咨詢當地工商需要帶什么資料（每個地方不一樣標準），然后帶齊資料去做變更，變更完成后拿新的營業執照去銀行變更開戶許可證，重新刻印章，然后拿新營業執照去稅局做變更登記。

行文至此，大家應該對小規模納稅人能否接受增值稅專用發票的問題不再陌生，小規模納稅人可以接受增值稅專用發票，因為一般納稅人可以向小規模納稅人開具增值稅專用發票，但不能抵扣進項稅額。如果大家還有其他問題想了解嗎，可以繼續關注會計學堂。