企業應收的質保金如何開票 需要交稅嗎

企業應收的質保金如何開票 需要交稅嗎

營改增之前,業主扣押的質保金是要給業主全部開發票并交稅.

現在,看文件:國家稅務總局公告2016年第69號第四條規定:"納稅人提供建筑服務,被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金,未開具發票的,以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間."

現在業主扣除你的質保金,你可以不開票給他,等到兩年質保期過后,業主把質保金退給你,你再開發票,那時才產生增值稅納稅義務時間.

可是營改增之前,營業稅法規定,質保金扣掉的必須全部開票給業主,不能差額.

此處上面文件講的是未開票的,如果業主要你開票,導致兩種開票行為:

第一種,我們在工程結算的時候,給業主開發票,如果業主能夠抵扣增值稅進項稅,那么開專票,否則開普票,比如政府工程,業主是政府,蓋學校,業主是教育局,政府不用抵扣,那就開普票.

第二種,等到以后收到質保金了再開票,質保金一般是5%,這樣就延緩了質保金所對應的增值稅的納稅義務時間.這樣的話,盡量爭取質保金按照第二種開票.

跟業主簽合同,包括總包與分包簽合同,票爭取在收到了質保金返還后再開票,但是房地產企業例外,房地產公司土地增值稅清算,質保金沒有發票不能扣除,所以你們工程結算,一般房開公司扣除你們的質保金要全部開票給他.業主是非房開,爭取質保金扣掉的部分,以后付款了再開票,需要在合同中寫清楚.

質保金如果以后我們再開票,怎么做賬?

財政部《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)的規定:按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的,應將相關銷項稅額計入"應交稅費--待轉銷項稅額"科目,待實際發生納稅義務時再轉入"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"或"應交稅費--簡易計稅"科目.

所以質保金,業主是非房開的情況下,質保金的納稅義務時間是在業主退給你質保金的時候,會計上跟業主結算,質保金要進工程產值,要確認收入,所以會計上的收入會比稅法上的收入更早.

企業取得質保金扣款應怎么開具發票

《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)第五條關于紅字發票開具規定:

(一)一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票(以下統稱專用發票)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,暫按以下方法處理:

1、專用發票已交付購買方的,購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》(以下統稱《信息表》,詳見附件1、附件2).《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍除外).經認證結果為"認證相符"并且已經抵扣增值稅進項稅額的,購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額;待取得消售方開具的紅字專用發票后'與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為"無法認證"、"納稅人識別號認證不符"、"專用發票代碼、號碼認證不符",以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買方不列入進項稅額,不作進項稅額轉出,填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息.

專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》.

2、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》:系統自動校驗通過后,生成帶有"紅字發票信息表編號"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中.

3、銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具.紅字專用發票應與《信息表》一一對應.

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗.

5、已使用增值稅稅控系統的一般納稅人,在納入升級版之前暫可繼續使用《開具紅字增值稅專用發票申請單》.

根據上述規定,一般納稅人(已納入升級版)開具增值稅專用發票后,發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,專用發票已交付購買方的,購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,而不能由購買方開具紅字發票.開具紅字發票不受180天的限制,只要對應的藍字發票已經經過認證,開具紅字發票不受時間限制.

企業應收的質保金如何開票?需要交稅嗎?保證金會在企業帳上產生存款利息,需要交納企業所得稅,如果您這樣想就大錯特錯了.小編的觀點是:一般收取的保證金是不需要繳納企業所得稅與增值稅的,具體分析請查看會計學堂小編上文整理的資料.