多繳稅金次月抵稅怎么做分錄

多繳稅金次月抵稅怎么做分錄?

答:上月多扣的稅金

借:應交稅金--多交增值稅

貸:銀行存款

2、本月抵扣應交稅金

借:應交稅金--增值稅

貸:應交稅金--多交增值稅

一般納稅人不管何種原因造成的,實際繳納時都做:借:應繳稅金-未交增值稅

貸:銀行存款

做未交增值稅轉出:借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

應交稅費-應交增值稅-轉出多繳增值稅

貸:應交稅費-未交增值稅

多交成因

多交稅款的成因,除計算錯誤外,還有以下方面:

1.減免(包括"先征后退")應退稅款;

2.依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅款;

3.誤收應退稅款、滯納金、罰沒款;

4.其他應退稅款、滯納金和罰沒款;

5.誤收和其他應退稅款的應退利息.

多繳稅款 三條路徑

路徑一:申請退稅

納稅人多繳納的稅款,稅務機關應依法予以退還.按照《稅收征管法》第51條規定:

納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;

納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;

涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還.

路徑二:抵繳應納稅款

為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.

若多交了企業所得稅,根據國稅發〔2009〕79號第十一條規定,納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款.

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業所得稅季度申報表第16行預繳時抵減,年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額".

例如,某企業在2016年預繳納所得稅2000萬元,企業所得稅匯算清繳時,稅務機關出具報告,企業多交的100萬元不予退稅而抵減以后年度稅款.2017年一季度應交所得稅150萬元,抵減上年多交的100萬元后應交稅款50萬元.

會計處理:

1.根據稅務機關的審批報告等:

借:應交稅費--多繳所得稅 100

貸:以前年度損益調整 100

借:以前年度損益調整 100

貸:利潤分配-未分配利潤 100

2.預提所得稅:

借:所得稅費用 150

貸:應交稅費-應交所得稅 150

3. 實際交稅:

借:應交稅費-應交所得稅 150

貸:應交稅費-多繳所得稅 100

銀行存款 50

若多交了增值稅,抵減下期應納稅款時,將其填入《增值稅納稅申報表》第25項"期初未繳稅額(多繳為負數)".

增值稅多交稅款會計處理:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅) 抵減以后期間應交增值稅,無需編制會計分錄,只在申報表填列即可.

路徑三:抵繳欠稅款

根據《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發〔2002〕150號)規定:

當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅.

但要注意,所謂欠稅必須滿足兩個條件,稅務機關系統有了申報數據,且超過了規定納稅期限.

企業查補的稅款能否抵減稅款,關鍵是該稅款是否經到了稅務執行環節,是不是已經履行了一定的手續,并在稅務系統中申報超期,產生了相應的滯納金.

只有查補的稅款形成了欠稅,才可以直接抵減多繳的稅款.如果查補的稅款尚未形成欠稅,則不可抵減.

以補抵繳 此路不通

查補的稅款抵減多繳稅款,即以補抵繳,道理上雖可行,但是步錯棋.

建議企業有查補稅款時應直接繳納,不要等著查補稅款超期形成欠稅后,再用多交的稅款來抵減.

因為欠繳稅款應按日收取0.5‰的滯納金,企業雖然現金流沒有大額流出,但加收的滯納金便得不償失.

孰不知,欠稅形成的滯納金相當于18.25%的年化利率,這是莫大的資金成本.

所以,考慮到滯納金與資金的時間價值,查補稅款與多繳的稅款,應各走各的路,切莫相互交集.

多交增值稅如何做會計分錄?

不管何種原因造成的,實際繳納時都做:

借:應繳稅金-未交增值稅

貸:銀行存款

做未交增值稅轉出:

借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

應交稅費-應交增值稅-轉出多繳增值稅

貸:應交稅費-未交增值稅

如果預繳稅款業務:

借: 應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸:銀行存款

做轉出未交增值稅時,扣除已交稅款則已.

如果是你誤操作造成的:

數額大,與稅管員協商,申請退稅.數額小,在次月抵減稅款.

次月做轉出未交增值稅時,減去多繳的稅款就可

借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸:應交稅費-未交增值稅

應交稅費-應交增值稅-轉出多繳增值稅

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