外購貨物用于公益性捐贈會計科目

外購貨物用于公益性捐贈會計科目

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定,"納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定.組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)"

對外捐贈時的賬務處理(單位:萬元):

借:營業外支出

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條規定:"企業將資產移送他人,用于對外捐贈等改變資產 所有權屬的用途按規定視同銷售確定收入時,若屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定 銷售收入."

根據以上規定,你公司用于對外捐贈的外購品用其他納稅人最近時期同類貨物的售價50萬元作為視同銷售的收入價計算銷項稅額.

計算會計利潤時,按購入價及相關稅費計入營業外支出:50*(1+17%)

自產的產品對外捐贈的會計處理

自己做分錄的時候是否公益對分錄影響是無區別的。自產的產品對外捐贈，視同銷售。比如成本是80，市場價100.應該交的增值稅是100*0.17=17

分錄：

借：營業外支出 97

貸：存貨 80

應交稅費-應交增值稅17等到交企業所得稅的時候，是否公益就有區別了。在填企業所得稅納稅申報單子的時候，在視同銷售收入里填寫117，視同銷售成本97。接下來，如果非公益捐贈，就視同銷售利潤交稅，如果是公益捐贈，則視同銷售成本在利潤總額12%以內是不交稅的，超過12%的部分就需要交企業所得稅了。

最后，其實對于外購貨物用于公益性捐贈會計科目，關于是在于企業對于外購貨物銷售額的確定，然后在分析框架分錄的計入。一般來說價格明顯偏低并無正當理由或者視同銷售貨物行為而無銷售額者，可以參考本文的順序進行確定銷售額。如果你還有什么問題的話可以來會計學堂網進行咨詢，一定會有收獲的。