【關(guān)于基建并賬】

行政事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算除按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬，單獨核算外，還應(yīng)至少按月將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”，即至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按《行政單位會計制度》或《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。

【例題62】 2015年3月，某事業(yè)單位將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，該工程按照《國有建設(shè)單位會計制度》單獨建立賬套核算。假定當(dāng)月基建賬套中發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：由財政直接支付建筑安裝工程價款600000元;以單位自籌資金購買設(shè)備支出200000元、用于支付勘察設(shè)計費(fèi)、可行性研究費(fèi)等共計150000元;從銀行借入基建借款500000元。

【答案】(1)當(dāng)月基建賬套中會計處理如下：

增加建筑安裝工程投資和基建撥款(財政直接支付)各600000元;

增加設(shè)備投資200000元、待攤投資150000元，減少銀行存款共350000元;

增加銀行存款和基建投資借款各500000元。

(2)根據(jù)基建賬中當(dāng)月相關(guān)科目發(fā)生額，在“大賬”中作如下并賬處理：

增加在建工程(基建工程)和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各600000元，同時，增加事業(yè)支出(財政補(bǔ)助支出)和財政補(bǔ)助收入各600000元;

增加在建工程(基建工程)和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各350000元，同時，增加事業(yè)支出(其他資金支出)350000元、減少銀行存款350000元;

增加銀行存款和長期借款各500000元。

【例題63】承【例題62】，假定2015年底，該辦公樓建造工程完成，基建賬套將建筑安裝工程投資支出共計2000000萬元、設(shè)備投資支出共計1000000萬元、待攤投資支出共計600000元轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)。

【答案】(1)基建賬套中會計處理如下：

增加交付使用資產(chǎn)3600000元，減少建筑安裝工程投資2000000元、設(shè)備投資1000000元、待攤投資600000元。

(2)基建賬數(shù)據(jù)并入“大賬”處理如下：

增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))各3600000元，同時，減少非流動資產(chǎn)基金(在建工程)和在建工程(基建工程)各3600000元。

【例題64】甲中央級事業(yè)單位(未單獨設(shè)置基建零余額賬戶)將信息中心配樓建設(shè)工程項目出包給X公司承建，并按照《國有建設(shè)單位會計制度》在基建賬套單獨核算。2015年7月，甲單位按照工程合同約定，以財政授權(quán)支付方式支付首筆工程款200萬元，并在基建賬套中進(jìn)行了會計處理。財務(wù)處建議當(dāng)月在“大賬”中做增加在建工程200萬元、減少零余額賬戶用款額度200萬元處理。(2015年考題)

【答案】處理不正確。

正確處理:在“大賬”中應(yīng)做增加在建工程(基建工程)和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各200萬元;同時做增加事業(yè)支出200萬元，減少零余額賬戶用款額度200萬元。