視同銷售的企業所得稅匯繳表怎么填列?

視同銷售的企業所得稅匯繳表怎么填列?

答:在實際操作中,企業將外購或自產的資產用于業務宣傳、業務招待、捐贈的企業所得稅匯算清繳申報時,根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業發生視同銷售情形時,屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入.而會計準則要求不確認為收入.因此,企業將產品用于業務招待、業務宣傳、捐贈的稅務處理時,應分解為兩項業務:一是按公允價值確認銷售貨物收入;二是相應的支出按公允價值計量.

例:某企業將自產或委托加工的產品用于業務招待、業務宣傳、捐贈(假設企業僅此業務),產品成本80萬元,公允價值100萬元.上述業務的企業會計處理如下:

借:管理費用/銷售費用/營業外支出    97萬元

貸:庫存商品80萬元

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)17萬元

上述各項業務均應按以下填報方法處理:

第一:在年度匯算清繳申報時,在附表一"收入明細表"第十三行"視同銷售收入"填列金額100萬元.在年度匯算清繳申報時,在附表二"成本費用明細表"第十二行"視同銷售成本"填列金額80萬元.

第二:在年度匯算清繳申報時,在附表三"納稅調整項目明細表"第2行"視同銷售收入"第3列"調增金額"填寫100萬元,同時在第21行"視同銷售成本"第4列"調減金額"填寫80萬元,此項視同銷售業務,調增應納稅所得額20萬元.

第三:企業將外購的資產,用于業務招待、業務宣傳、捐贈,按上述項目填報,視同銷售收入和成本相同,視同銷售業務沒有調增或調減所得額.

企業將自產產品用于業務招待、業務宣傳、捐贈,除填報上述項目外,還應作以下稅務處理及項目填報:

1.企業將自產產品用于業務招待的所得稅匯算清繳申報方法.

企業視同銷售的業務招待費117萬元×60%,和當年銷售收入5‰部分,按照孰低原則確定準予稅前扣除的業務招待費支出,填入附表三第26行第2列.再將企業實際發生的業務招待費數額大于準予稅前扣除的業務招待費支出的數額,填入附表三第26行第3列.

如果企業此筆視同銷售的款項117萬元×60%,沒有超過企業營業收入5‰的扣除限額,納稅調增時,填報附表三"納稅調整項目明細表"第26行"業務招待費"第二列"稅收金額"填70.2萬元,第3列"調增金額"46.8萬元.

2.企業將自產產品用于業務宣傳所得稅匯算清繳申報方法.

業務宣傳費是企業開展業務宣傳活動所支付的費用,如企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等.企業將產品用于業務宣傳所得稅匯算應確認費用為117萬元,而會計計入當期損益的金額為97萬元,稅務與會計處理產生差異20萬元.如果廣告費、業務宣傳費年度發生總額不超過年度營業收入15%的稅前扣除限額,應作納稅調減20萬元的稅務處理.納稅調減時,填報附表三"納稅調整項目明細表"第27行"其他"第4列"調減金額"20萬元.

3.企業將自產產品用于捐贈所得稅匯算清繳申報方法.

企業將產品用于捐贈的支出額,所得稅匯算時,應確認支出為117萬元;而會計計入當期損益的金額為97萬元,稅收與會計處理產生差異20萬元.

如果企業的捐贈通過符合條件的公益性社會團體進行并取得合法收據,此公益性捐贈117萬元的申報方法是:如果不超過年度利潤總額12%,應作納稅調減20萬元的稅務處理,納稅調減時,填報附表三"納稅調整項目明細表"第40行"其他"第4列"調減金額"20萬元;此公益性捐贈117萬元,如果超過年度利潤總額12%,超過部分填報附表三"納稅調整項目明細表"第28行"其他"第3列"調增金額".

如果企業的此項捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件,發生的捐贈支出不得從稅前扣除.會計計入當期損益的金額為97萬元,稅收與會計處理產生差異,因此應作納稅調增97萬元.納稅調增時,填報附表三"納稅調整項目明細表"第28行"捐贈支出"第3列"調增金額"97萬元.

增值稅視同銷售行為有哪些?

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

視同銷售的企業所得稅匯繳表怎么填列?認真學習完上文的財務相信都會填寫了,但是關于視同銷售的具體規定還是非常多的,并不是一時半會可以理解透徹的,關于這些難點問題,會計學堂的老師隨時可以幫你哦.