企業年金基金投資運營怎么做賬?

企業年金基金投資運營怎么做賬?

(一)初始取得投資時的賬務處理

企業年金基金初始取得投資的交易日,以支付的價款(不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利、基金紅利)計入投資的成本,借記"交易性金融資產--成本",按發生的交易費用及相關稅費直接計入當期損益,借記"交易費用"科目,按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利、紅利,借記"應收利息"、"應收股利"或"應收紅利"科目,貸記"證券清算款"、"銀行存款"等科目.

資金交收日,按實際清算的金額,借記"證券清算款"科目,貨記"結算備付金"、"銀行存款"等科目.

(二)投資持有期間及估值日的賬務處理

1.投資持有期間的賬務處理

企業年金基金投資持有期間,被投資單位宣告發放的現金股利,或資產負債表日按債券票面利率計算的利息收入,應確認為投資收益,借記"應收股利"、"應收利息"或"應收紅利"科目,貸記"投資收益"科目.期末,將"投資收益"科目余額轉入"本期收益"科目.

2.估值日的賬務處理

根據企業年金基金準則的規定,企業年金基金的投資應當按日估值,或至少按周進行估值.也就是說,每個工作日結束時,或者每周四或周五工作日結束時為估值日.

估值日對投資進行估值時,應當以估值日的公允價值計量.公允價值與上一估值日公允價值的差額,計入當期損益,并以此調整原賬面價值.借記或貸記"交易性金融資產(公允價值變動)",貸記或借記"公允價值變動損益".

(三)投資處置的賬務處理

處置企業年金基金的投資時,應在交易日按照賣出投資所取得的價款與其賬面價值(買入價)的差額,確定為投資損益.

出售股票時,按應收金額,借記"證券清算款"科目,按買入時原賬面價值(初始買價),貸記"交易性金融資產--成本"科目,按出售股票成交價總額與原賬面價值(初始買價)的差額,作為投資處置收益金額,貸記或借記"投資收益"科目.同時,將原計入該投資的公允價值變動轉出,借記或貸記"公允價值變動損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

因債券、基金、股票的交易比較頻繁,出售債券、基金、股票等證券時,其投資成本應一并結轉.出售證券成本的計算方法可采用加權平均法、移動加權平均法、先進先出法等,成本計算方法一經確定,不得隨意變更.

銀行對公賬戶開戶費會計分錄?

銀行對公開戶費用屬于財務費用,應記入財務費用科目里,會計分錄為:

借:財務費用/開戶費

貸:銀行存款/現金

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