怎么確認負債計稅基礎?

怎么確認負債計稅基礎?

負債的計稅基礎,是指負債的賬面價值減去未來期間計算應稅所得時按照稅法規定可予抵扣的金額,即未來不可以扣稅的負債價值.一般而言,短期借款、應付票據、應付賬款、其他應交款等負債的確認和償還,不會對當期損益和應納稅所得額產生影響,其計稅基礎即為賬面價值.某些情況下,負債的確認可能會涉及損益,進而影響不同期間的應納稅所得額,使得其計稅基礎與賬面價值之間產生差額,如企業因或有事項確認的預計負債.會計上對于預計負債,按照最佳估計數確認,計入相關資產成本或者當期損益.按照稅法規定,與預計負債相關的費用多在實際發生時稅前扣除,該類負債的計稅基礎為0,形成會計上的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異.

負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可抵扣金額.也就是說,負債的計稅基礎和賬面價值之間的差異就是未來期間可抵扣金額.這句話有兩個理解,一是現在不可抵扣,二是未來可抵扣.

所有的預計負債的計稅基礎為零嗎?

不是.要看該項預計負債在日后實際發生時是否可以在稅前列支.

稅收是指,國家為了實現其職能,按照法定標準,無償取得財政收入的一種手段,是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關系.

稅收的無償性是指通過征稅,社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有,國家不向納稅人支付任何報酬或代價.稅收這種無償性是與國家憑借政治權力進行收入分配的本質相聯系的.

無償性體現在兩個方面:一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬;另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人.

稅收無償性是稅收的本質體現,它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系,而不是等價交換關系.稅收的無償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征.

稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規定的標準征收的,即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等,都是稅收法令預先規定了的,有一個比較穩定的試用期間,是一種固定的連續收入.

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