預收客戶明年的租金怎么賬務處理?

預收客戶明年的租金怎么賬務處理?

答:預收租賃費用的增值稅賬務處理只要明確以下兩點后,就可很簡單地進行相應的賬務處理。

首先,根據2016年財稅36號文的第45條規定可知,納稅人(出租人)在預收方式提供租賃服務的情況下,在收到預收款當天即承擔增值稅納稅義務。此種情況下,納稅人直接通過“應交稅費-應交增值稅(銷)”核算,并不會涉及上文介紹方法中所述的“待轉銷項稅額”及“預交增值稅”等二級科目。

其次,企業預收的租賃費用由企業的收入和增值稅構成,需要進行拆分。根據會計準則規定可知,企業經營租賃取得的收入需要在租賃期內平均確認,而不是收到預收款的當天。

以上兩點歸納后,可發現問題又集中于一個難點,即經營租賃預收的租賃款項其增值稅納稅義務時間與企業收入確認時間并不相同。對此,本文建議可通過“預收賬款”分步結轉或通過“遞延收益”過渡結轉即可。相應賬務處理如下:

1.“預收賬款”分步結轉

(1)收到承租方預付款即確認為“預收賬款”和“應交增值稅”:

借:銀行存款

貸:預收賬款

應交稅費-應交增值稅(銷)

(2)次年1-12月確認出租方的租賃收入,沖銷“預收賬款”。

借:預收賬款

貸:其他業務收入-租賃

2.“遞延收益”過渡結轉

(1)收到承租方預付款即確認為“預收賬款”和“應交增值稅”,并立刻轉讓“遞延收益”:

借:銀行存款

貸:預收賬款

應交稅費-應交增值稅(銷)

借:預收賬款

貸:遞延收益-租賃

(2)1-12月確認出租方的租賃收入,沖銷“遞延收益”:

借:遞延收益-租賃

貸:其他業務收入-租賃

綜上所述,預收賬款的處理方式,根據增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天,該方法在收到預收租賃費時直接確認出租人的增值稅納稅義務,即直接計入“應交稅費-應交增值稅(銷)”,直接將預收款分為未實現的租賃收入和增值稅兩部分;然后將未實現的租賃收入在2017年每月分期確認為當期的租賃收入。該方法解決增值稅處理問題,也準確解決了增值稅納稅義務時間與收入確認時間不一致的問題。

遞延收益方法基本原理基本與前述方法一致,不一致的是通過“遞延收益”在后續租賃服務期內,依次將遞延收益結轉為其他業務收入。

不過,實務中第一種方法明顯簡單且易于理解,對賬工作也容易展開。實務中更建議考慮采用“預收賬款”法結轉核算。

預收租金有哪些需要注意的涉稅提醒?

(1)公司采取預收款方式收取房屋租金的，收到預收款的當天，增值稅上必須確認收入，當期申報繳納增值稅。

(2)預收租賃款，不論是否開具發票，預收時即發生納稅義務。

(3)對于一次性提前收取2年的租金，企業所得稅上的收入既可以一次性確認，又可以分期計入。

(4)出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必須按照房產稅的納稅義務發生時間為收到款項的當天，即預收的房租，不可分期申報繳納房產稅。

預收客戶明年的租金怎么賬務處理及涉水提醒，本文就為大家介紹到這里。實務工作中的賬務處理不僅要遵守法律法規，還要遵循實質重于形式的原則有效處理，操作中不明白之處可以在線提問會計學堂的答疑老師，有專人及時為你解答哦。