處置固定資產時所得稅處理?

處置固定資產時所得稅處理?

企業的固定資產，是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以下或者使用年限不超過2年的，可以按實際使用數額列為費用。

(1)固定資產的計價。固定資產的計價，應當以原價為準，具體包括如下規定：

①購進的固定資產，以進價加運費、安裝費和使用前所發生的其他有關費用為原價;

②自制、自建的固定資產，以制造、建造過程中所發生的實際支出為原價;

③作為投資的固定資產，應當按照該資產新舊程度，以合同確定的合理價格或者參照有關的市場價格估定的價格加使用前發生的有關費用為原價。(2)固定資產計提折舊。

①計提折舊的范圍。

·房屋、建筑物：是指供生產、經營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，其中房屋包括廠房、營業用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括臨時工棚、車棚等簡易設施)、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等;房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內的通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線路，電梯，衛生設備等。

·火車、輪船、機器和其他生產設備：火車包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施;輪船包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施;機器、機械和其他生產設備包括各種機器、機械、

固定資產折舊和所得稅之間的關系?

簡單說，折舊能抵減應納稅所得額，即減少利潤，利潤減少從而所得稅減少。

具體而言：折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理且系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配于各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業的應稅所得，影響企業的所得稅稅負。

采用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。但這并不是指固定資產提前報廢或多提折舊，因為不論采用何種方法提折舊，從固定資產全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業的凈收益總額并無影響。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業凈利前期相對較少而后期較多。

從應納稅額的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。原因在于：加速折舊法(即雙倍余額遞減法、年數總和法)在最初的年份內提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應納稅額減少，相當于企業在初始的年份內取得了一筆無息貸款。這樣，其應納稅額的現值便較低。在運用普通方法(即直線法、產量法)計算折舊時，由于直線法將折舊均勻地分攤于各年度，而產量法根據年產量來分攤折舊額，該企業產量在初始的幾年內較高，因而所分攤的折舊額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。因此，產量法較直線法的節稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產折舊，有利于企業節稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。

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