以前年度損益調整需要調整盈余公積嗎

以前年度損益調整需要調整盈余公積嗎

答:需要調整盈余公積. 因為以前年度損益調整月末應無余額.

以前年度損益調整,是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整.以使其不至于影響到本年度利潤總額.以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過"以前年度損益調整"科目來代替原相關損益科目,對方科目不變,然后把"以前年度損益調整"科目結轉到"利潤分配"科目下,進行相應的盈余公積的調整.最終不能影響當期的"本年利潤"科目.

以前年度損益調整的會計處理

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.

二、以前年度損益調整的主要賬務處理.

(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

三、本科目結轉后應無余額.

"以前年度損益調整"會計科目的會計處理

一、案例:

2016年9月份稅務局在對某公司進行注銷前檢查時,發現該公司2014年度8月份將購入的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入"管理費用"賬戶,金額達到160萬元,當時的賬務處理如下:

借:管理費用-辦公費 160萬元

貸:銀行存款 160萬元

以上賬務處理屬于錯帳.

二、調賬:

(1) 調整2014年8月份12#憑證

借:固定資產-辦公設備 160萬元

貸:以前年度損益調整 160萬元

(2) 補提企業所得稅

借:以前年度損益調整 40萬元

貸:應交稅費-應交所得稅 40萬元

(3) 結轉損益調整

借:以前年度損益調整 120萬元

貸:利潤分配-未分配利潤 120萬元

(4) 如需要補提法定盈余公積

借:利潤分配-未分配利潤 12萬元

貸:盈余公積-法定盈余公積 12萬元

三、解讀:

(1)"以前年度損益調整",是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.

(2)"以前年度損益調整"主要調整的是以前年度的重要差錯,以及資產負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.

(3)"以前年度損益調整"的金額不體現在本期利潤表上,而是體現在未分配利潤中.

(4)"以前年度損益調整"最終結轉后無余額.

(5)"以前年度損益調整"不需要設置二級明細科目,使用一級科目即可.

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