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如何確認符合條件的技術轉讓所得
享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件:(1)享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);(2)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;(3)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;(4)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;(5)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件.
這里強調的是居民企業(yè)在一個納稅年度內技術轉讓所得的總和,而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉讓所得是通過幾次技術轉讓行為所獲取的,只要居民企業(yè)技術轉讓所得總和在一個納稅年度內不到500萬元,這部分所得全部免稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.
符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算:
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入.不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入,不得計入技術轉讓收入.
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值,即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額.
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出.
享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠.
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