財政補貼收入是否需要繳稅

財政補貼收入是否需要繳稅

企業取得的財政補貼需要交稅.

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號,以下簡稱實施條例)的有關規定,經國務院批準,現就企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理問題通知如下:

一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;

1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算.

二、根據實施條例第二十八條的規定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

財政補貼收入繳稅案例分析

判斷條件

取得財政補貼是否需要繳納增值稅,一定要注意這個條件!

即:

與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅.納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅.

因此,當你收到了財政補貼的時候,首先要準確判斷是否與取得收入或者數量直接掛鉤.

案例

某地交通運輸局給當地公交公司按照乘車老年人的人數發放老年人持卡乘坐公交車優惠金額的補貼103萬元.

由于該筆補貼屬于與公交公司取得收入或者數量直接掛鉤,因此需要繳納增值稅,應按照公交公司簡易征收適用的征收率3%來計算增值稅.

對于繳納增值稅的財政補貼適用稅率?

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅.

也就是屬于價外費用,按照主業適用增值稅率.

參考一

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》 (國家稅務總局公告2019年第45號)第七條規定:納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅.納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅.

參考二

2017年底,《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國務院令第691號)對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改,將第六條修改為"銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用".因此,納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅.納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅.

財政補貼收入是否需要繳稅?企業取得的財政補貼需要繳稅,上文給大家詳細講解了相關的政策,大家可以按政策繳納即可,如果不知道操作的可以參照上文的案例分析來繳納,這些問題就講完了,更多相關知識,請繼續關注我們網站.