唐簌簌：第七章，考慮與特別風險相關的控制一講中，有一句話，如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為，內部控制存在值得關注的內控缺陷，并考慮其對風險評估的影響，在此情況下，注冊會計師應當考慮就此類事項與治理層溝通。