老師您好，某生產型出口企業，2020年3月份出口業務如下：3月25日，出口報關單號120000000000001，（FOB)關單總價10000美元， 2020年4月5日會計網上自檢，當月出口報關單號120000000000001關單信息收齊，3月份內銷銷售收入（不含稅）20萬人民幣，銷項稅額26000元，當期進項稅額40000元，該商品適用征稅率13%，退稅率13%，2020年3月1日美元中間價匯率6.9。此關單款項于4月3日收款，當月匯率6.81.我想要一下有關這個題目的所有分錄和金額，麻煩老師幫助做一下

apple老師 解答

2024-11-19 14:00

1）3/25日，出口時

借：應收賬款   10000*6.9=69000
貸：主營業務收入    69000


2）3月內銷收入
借：應收賬款   226000
貸：主營業務收入 200000
應交稅費-應交增值稅（銷）26000


3）4月收到貨款
借：銀行存款  10000*6.81=68100
財務費用   900
貸：應收賬款   69000


借：銀行存款  226000
貸：應收賬款 226000

apple老師 解答

2024-11-19 14:03

4）征退稅一樣，所以，沒有出口抵免部分


5）進項-銷項=40000-26000=14000 期末留底
免抵退限額=69000*0.13=8790


退稅額小于期末留底，因此，可以退稅，退稅額=8790
沒有免抵部分


借：其他應收款-出口退稅    8790
    
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）  8790

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 14:30

老師是不是還差一步   免抵稅額：借：應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額 26000
                                                     貸：應交稅費-應交增值稅-（出口退稅）   26000

因為有內銷    國內銷售額抵了進項稅2.6萬

apple老師 解答

2024-11-19 14:34

同學你好，不差這一步，
因為，全部退稅了，沒有免抵的部分


國內的26000 是進項稅，不是免抵部分




如果說
1）免抵稅限額=16000
2）期末留底=14000
此時
退稅額=14000
免抵額=2000


借：其他應收款-出口退稅    14000
    應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額   2000
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 16000

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 14:42

老師  國內銷售銷項稅是26000   進項是40000     剩余進項 40000-26000=14000   出口收入10000*6.9=69000*0.13=8970    留底進項大于8970    所以退稅8970     我就很糾結 這步的分錄 免抵稅額：借：應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額 26000    貸：應交稅費-應交增值稅-（出口退稅）   26000

apple老師 解答

2024-11-19 14:46

沒有這個分錄的存在
最最開始的分錄，光考慮稅，不說其他
1）內銷時
借：應收賬款  26000
貸：應交稅費-應交增值稅（銷） 26000


2）采購物品時


借：應交稅費-應交增值稅（進） 14000
貸：應付賬款


3）上述兩部分，是普通時征稅的會計分錄，
不涉及 你上面說的分錄
或者說那個分錄不是正確的












那么，你上面的分錄來自于哪里，

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 14:51

咱們的書上說的   我是生產企業退稅的

apple老師 解答

2024-11-19 14:57

明白了，這個分錄是 在 你家 出口額 沒有全部退完時，才會出現


你上面的題目，8790全部退稅了，所以，沒有多余的可以免抵的部分了，所以，不存在那個會計分錄


舉例給你說明：
1）免抵稅限額=16000
2）期末留底=14000
此時
退稅額=14000
免抵額=2000

【針對退稅部分：】
借：其他應收款-出口退稅    14000
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 14000


【針對免抵部分  】 
 應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額   2000
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 2000


【免抵的是 ，不能全部退回的部分，和當期的進項稅是多少沒有任何關系】



1）免抵稅限額=16000
2）期末留底=17000
此時
退稅額=16000
免抵額=17000-16000=1000


【針對退稅部分：】
借：其他應收款-出口退稅    16000
    貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 16000


【針對免抵部分  】 
無分錄，因為全部退稅了，不存在免抵

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 15:01

您所講解的第二大部分就是  留底進項大于免抵稅限額的情況下   ，剩下的1000元就是本期的留抵稅    下個月可以在使用的       不需要做我始終糾結的那個分錄   這分錄適用于留底稅小于免抵稅限額的情況

apple老師 解答

2024-11-19 15:03

【剩下的1000元就是本期的留抵稅 下個月可以在使用的】
-----對的，剩下的1000元，繼續留底，下期使用


【不需要做我始終糾結的那個分錄】
----對的，不需要做 你糾結的分錄


【這分錄適用于留底稅小于免抵稅限額的情況】
----對的，理解正確

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 15:04

那老師    我上午也問了一下這種情況   當時老師回復的說是需要寫 呢

apple老師 解答

2024-11-19 15:10

他寫的不對


有可能 他同時答好多學員的題目，沒有看清楚題目，就給你寫了答案，


正確的思路是：
先考慮【免抵退限額】
再和【當期留底稅額】進行比對
最后，
再確定【免抵額】是否存在

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 15:14

哦哦哦  所以剛才把我弄的還迷糊   上午覺得瞬間開朗了   下午又細問了問   又迷茫了       那老師我還有個問題   針對上面這個題目   就說是留抵稅大于免抵稅限額這種情況下    做出來的分錄    應交稅費這個科目下   本期有余額嗎    這個余額是哪個金額呢

apple老師 解答

2024-11-19 15:23

我給你從頭到尾寫一遍，你就看清了


【應交稅費-應交增值稅】會計科目下


1）銷項稅貸方余有=26000
2）進項稅借方余額=40000
3）出口退稅貸方余額=8790


合計借方余額=26000-40000 加  8790=5210


所以，最終留底稅額=5210

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 15:28

這個最后的應交稅費5210   就是留抵稅了   下個月還可以繼續使用

apple老師 解答

2024-11-19 15:28

對的，理解完全正確

無私的長頸鹿 追問

2024-11-19 15:32

謝謝老師   我終于是明白了

apple老師 解答

2024-11-19 15:33

太好了，不用客氣，繼續加油，學習辛苦了