某項自用房屋成本750萬元，預計使用壽命20年，已使用4年。 自2021.1.1日從自用改為采用公允價值模式計量的投資性房地產，在2021年1月1日（轉換日）公允價值為400萬元；2021年12月31日的公允價值為900萬元。企業所得稅率是25%。 2021年1月1日 借：投資性房地產—成本 400 累計折舊150 公允價值變動損益 200 貸：固定資產 750 則： 借：遞延所得稅資產 50 貸：所得稅費用 50 2021年12月31日 借：投資性房地產—公允價值變動 500 貸：公允價值變動損益 500 借：所得稅費用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負債 84.375 遞延所得稅資產 50 請問老師，我想不明白如下這個分錄怎么得來的，幫我解釋一下原理，謝謝！ 借：所得稅費用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負債 84.375 遞延所得稅資產 50

某項自用房屋成本750萬元，預計使用壽命20年，已使用4年。自2021.1.1日從自用改為采用公允價值模式計量的投資性房地產，在2021年1月1日（轉換日）公允價值為400萬元；2021年12月31日的公允價值為900萬元。企業所得稅率是25%。2021年1月1日借：投資性房地產—成本 400 累計折舊150 公允價值變動損益 200 貸：固定資產 750則： 借：遞延所得稅資產 50 貸：所得稅費用 502021年12月31日借：投資性房地產—公允價值變動 500 貸：公允價值變動損益 500借：所得稅費用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負債 84.375 遞延所得稅資產 50請問老師，我想不明白如下這個分錄怎么得來的，幫我解釋一下原理，謝謝！借：所得稅費用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負債 84.375 遞延所得稅資產 50

答： 1. 計算投資性房地產賬面價值和計稅基礎在不同階段的情況 021年1月1日（轉換日） 賬面價值：投資性房地產按照公允價值計量，賬面價值為400萬元。 計稅基礎：固定資產轉換前，其賬面價值 = 750 - 750÷20×4 = 600（萬元）。轉換為投資性房地產后，計稅基礎仍按原固定資產的核算方法計算，為600萬元。此時，賬面價值400萬元小于計稅基礎600萬元，產生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產 = 200×25% = 50萬元，分錄為借：遞延所得稅資產50，貸：所得稅費用50。 2021年12月31日 賬面價值：投資性房地產的公允價值變為900萬元。 計稅基礎：仍為600 - 750÷20 = 562.5（萬元）（因為稅法按固定資產折舊方法繼續計算）。此時，賬面價值900萬元大于計稅基礎562.5萬元，產生應納稅暫時性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬元，應確認遞延所得稅負債 = 337.5×25%≈84.375萬元。 2. 分析遞延所得稅的調整對所得稅費用的影響 在2021年12月31日，從整體的遞延所得稅角度來看，之前確認了遞延所得稅資產50萬元，現在又新增了遞延所得稅負債84.375萬元。 遞延所得稅負債的增加會使得所得稅費用增加，而轉回遞延所得稅資產也會使得所得稅費用增加。 -根據會計分錄平衡的原理，通過倒擠得出所得稅費用的金額，即所得稅費用增加134.375萬元（84.375 + 50），分錄為借：所得稅費用134.375，貸：遞延所得稅負債84.375，貸：遞延所得稅資產50。這樣就調整了遞延所得稅對所得稅費用的影響，以反映投資性房地產公允價值變動在稅務和會計處理上的差異。

投資性房地產，因為什么原因產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

答： 因為稅法按照歷史成本計量只認投資性房地產賬面價值,在稅法中不認其公允價值,成本法下,計稅會計沒有差異,但是轉了公允價值計量,投資性房地產的價值是以公允價值計量的,報表反應的也是公允價值,計稅基礎還是按照成本模式的,兩者之間差異不就出來了所以會形成遞延所得稅資產和負債

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

老師，您好投房公允模式下非轉投，產生的遞延所得稅負債，和后續投房公允價值變動產生的遞延所得稅負債，可以和在一起計算所得稅的發生額嗎

答： 您好，這個是可以的，可以