我公司與于2020年銷售鋼結構產品合同額2000萬元，后因合作單位臨時取消采購計劃，造成我方存在對應庫存商品及在產品，后法院判決，對方公司分批打款給我公司，我公司鋼結構產品以拍賣形勢出售，判決金額1800萬元，2021年出現存貨跌價，計提存貨跌價準備出現資產減值損失，我方于2024年3、4、5月分別收到對方100萬元、80萬元、60萬元，我方開具對應發票。問：我方應，如何結轉成本、轉回存貨跌價準備，處理資產減值損失，說明進行相關業務的賬務處理，編寫對應會計分錄。

樸老師

職稱：會計師

2024-10-29 10:58

確定存貨成本：
首先，需要確定當初銷售的鋼結構產品的成本。假設當初這批產品的總成本為 1600 萬元。
2020 年業務處理：
因合作單位取消采購計劃，庫存商品及在產品保留在公司賬上：
無需進行特別的賬務處理，只在報表中反映庫存商品和在產品的價值。
2021 年計提存貨跌價準備：
假設經測試，存貨可變現凈值為 1500 萬元，應計提存貨跌價準備 100 萬元（1600 - 1500）。
借：資產減值損失 100 萬元
貸：存貨跌價準備 100 萬元
2024 年收到款項及賬務處理：
3 月收到 100 萬元：
確認收入：
借：銀行存款 100 萬元
貸：主營業務收入 100 萬元
結轉成本：按比例結轉成本，假設先按已收款占判決金額比例結轉成本。已收款占判決金額比例為 100/1800。結轉成本金額為 1600×(100/1800)≈88.89 萬元。
借：主營業務成本 88.89 萬元
貸：庫存商品 88.89 萬元
轉回存貨跌價準備：同樣按比例轉回，100×(100/1800)≈5.56 萬元。
借：存貨跌價準備 5.56 萬元
貸：資產減值損失 5.56 萬元
4 月收到 80 萬元：
確認收入：
借：銀行存款 80 萬元
貸：主營業務收入 80 萬元
結轉成本：結轉成本金額為 1600×(80/1800)≈71.11 萬元。
借：主營業務成本 71.11 萬元
貸：庫存商品 71.11 萬元
轉回存貨跌價準備：80×(100/1800)≈4.44 萬元。
借：存貨跌價準備 4.44 萬元
貸：資產減值損失 4.44 萬元
5 月收到 60 萬元：
確認收入：
借：銀行存款 60 萬元
貸：主營業務收入 60 萬元
結轉成本：結轉成本金額為 1600×(60/1800)≈53.33 萬元。
借：主營業務成本 53.33 萬元
貸：庫存商品 53.33 萬元
轉回存貨跌價準備：60×(100/1800)≈3.33 萬元。
借：存貨跌價準備 3.33 萬元
貸：資產減值損失 3.33 萬元
隨著后續款項的陸續收回，繼續按照上述方法進行成本結轉和存貨跌價準備的轉回處理，直到全部款項收回，成本結轉完畢，存貨跌價準備全部轉回。