所得稅申報表中的應納稅所得額是不是要與資產負債表中的未分配利潤年末數一致

歲月靜好老師

職稱：中級會計師,稅務師,初級會計師,二級建造師

2024-09-03 16:41

同學您好，所得稅申報表中的應納稅所得額與資產負債表中的未分配利潤年末數通常不一致。
1.應納稅所得額是在企業會計利潤的基礎上，按照稅法規定進行調整后得出的金額。它主要考慮以下因素：
稅法允許扣除和不允許扣除的項目：例如，業務招待費在會計上全額列支，但在稅法上有扣除限額；企業的罰金、罰款在會計上可能作為費用列支，但在稅法上不允許扣除等等。
2.未分配利潤年末數是企業從開業至今累計實現的凈利潤，經過提取盈余公積、向股東分配利潤等一系列利潤分配后剩余的金額。它主要受以下因素影響：
企業的經營成果：即企業的收入、成本、費用等會計核算結果。
利潤分配決策：企業根據自身情況和股東要求，決定提取多少盈余公積、向股東分配多少利潤等。
綜上所述，由于所得稅申報表和資產負債表的編制依據和目的不同，應納稅所得額與未分配利潤年末數一般不會一致。

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2024-09-03 16:46

有利潤并將以前的虧損都彌補完成了，（未分配利潤=所有者權益，沒有實收資本等），這兩個余額還會是負數么？

歲月靜好老師解答

2024-09-03 17:03

同學您好：如果企業有利潤并且將以前的虧損都彌補完成了，在未分配利潤等于所有者權益且沒有實收資本等其他項目的情況下，這兩個余額不會是負數。

因為未分配利潤在彌補完以前的虧損后變為零或正數，而所有者權益在此時等于未分配利潤，所以也不會是負數。

例如，假設企業前期虧損 50 萬元，本年度盈利 60 萬元，彌補完虧損后未分配利潤為 10 萬元，此時所有者權益也為 10 萬元，均為正數。