我們是做玉米壓片的生產企業，采用農產品核定扣除投入產出法。除了銷售生產出的玉米片外，我們還幫別人代料加工費加工費，另外有時直接把玉米粒的原料銷售。請問，加工費和直接銷售玉米的增值稅進項稅怎么計算？報表怎么填寫？

余倩老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,CMA

2024-06-21 11:03

你好，是一般納稅人嗎，加工費一般沒有對應進項，直接銷售玉米可以按取得的購買玉米發票來抵扣。

不見不散追問

2024-06-21 11:12

是一般納稅人。
我是想問，我們生產玉米片用的是投入產出法，那直接銷售玉米不能用這個辦法了吧？銷售玉米，直接按和農戶收購的玉米計算抵扣？

余倩老師解答

2024-06-21 11:16

財稅【2012】38號“試點納稅人購進農產品直接銷售的，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1－損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1＋13％)(2019年4月1日后，扣除率調整為9%）

損耗率＝損耗數量/購進數量；

平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：

期末平均買價=(期初庫存農產品數量×期初平均買價+當期購進農產品數量×當期買價)/(期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量)

所以，按投入產出法計算抵扣進項稅的農產品生產企業，對直接銷售的外購農品的進項稅也按投入產出法計算抵扣。