甲公司2017年2月2日向擁有80%股份的被投資企業乙公司銷售其生產設備一臺。甲公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%.乙公司支付價款總額為120萬元，另支付運雜費2萬，發生安裝調試費用7.6萬元，于2017年6月10日竣工驗收交付使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%.乙公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%.假設不考慮增值稅等相關稅費。 要求： （1)假定該設備在使用期滿時進行清理，甲公司2017年度、2018年度、2019年度、2020年度編制合并財務報表時有關購買、使用該設備的抵銷分錄。 （2)假定該設備于2019年6月20日被出售給A公司，在出售過程中發生清理費用5萬元。設備出售價款65萬元（為簡化核算，有關稅費略）。編制甲公司2019年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄。

甲公司2017年2月2日向擁有80%股份的被投資企業乙公司銷售其生產設備一臺。甲公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%.乙公司支付價款總額為120萬元，另支付運雜費2萬，發生安裝調試費用7.6萬元，于2017年6月10日竣工驗收交付使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%.乙公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%.假設不考慮增值稅等相關稅費。要求：（1)假定該設備在使用期滿時進行清理，甲公司2017年度、2018年度、2019年度、2020年度編制合并財務報表時有關購買、使用該設備的抵銷分錄。（2)假定該設備于2019年6月20日被出售給A公司，在出售過程中發生清理費用5萬元。設備出售價款65萬元（為簡化核算，有關稅費略）。編制甲公司2019年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄。

答： 1、（1）2017年當年固定資產內部交易的抵銷， 借：營業收入120 貸：營業成本84 固定資產36 當年多計提折舊的抵銷，每月折舊額=36*（1-4%）／（3*12）=0.96萬 借：固定資產9.6（=0.96*10） 貸：管理費用9.6 （2）2018年固定資產內部交易連續編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產21.12（=9.6%2B0.96*12） 貸：初未分配利潤9.6 管理費用11.52（=0.96*12） （3）2019年固定資產內部交易連續編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產32.64（=9.6%2B11.52%2B11.52） 貸：初未分配利潤21.12（=9.6%2B11.52） 管理費用11.52 （4）2020年固定資產內部交易連續編制的抵銷， 借：年初未分配利潤36 貸：固定資產36 以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：固定資產34.56（=9.6%2B11.52%2B11.52%2B0.96*2） 貸：初未分配利潤21.12（=9.6%2B11.52%2B11.52） 管理費用1.92（=0.96*2） 2、假設2019年6月20日出售， （1）抵銷內部交易的利潤， 借：年初未分配利潤36 貸：資產處置收益36 （2）以前年度和當年多計提折舊的抵銷， 借：資產處置收益21.12（=9.6%2B11.52） 貸：年初未分配利潤21.12 借：資產處置收益5.76（=0.96*6） 貸：管理費用5.76

對子公司個別報表進行調整（調整評估增值）涉及所得稅：調差額時，借：固定資產/無形資產/存貨 貸：資本公積 遞延所得稅負債我想問的是，為什么是 貸：遞延所得稅負債？

答： 資產賬面價值 > 計稅基礎，形成 ??應納稅暫時性差異??

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債減遞延所得稅資產，為啥不是延所得稅資產減遞延所得稅負債？這是啥道理？

答： 同學，你好 確認遞延所得稅負債 借所得稅費用 貸遞延所得稅負債 確認遞延所得稅資產 借遞延所得稅資產 貸所得稅費用 所得稅費用借增貸減 所以遞延所得稅費用=遞延所得稅負債減遞延所得稅資產