老師，原公司有不動產，營業收入主要來源于不動產的出租，現公司進行派生分立，申請特殊稅務處理，部分不動產免稅過戶到派生的公司，同時相應的租金收入也分立到新主體。假設分立基準日是五月三十一日，完成分立財產交割日是八月，那么過渡期的收入肯定是存續公司延續，相應的不動產折舊也發生了，那么派生公司自建賬起原本是應該載入531基準日的凈值，那過渡期存續公司的變動怎么處理？

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 14:12

比如5月31日，承繼的不動產凈值是100萬，8月完成工商，開始建賬，那存續公司6月和7月都折舊了，不動產凈值減少了

暖暖老師 解答

2022-06-14 14:14

轉入在建工程時先不要折舊了

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 14:16

不是在建工程，已經轉入固定資產，并且每個月都有折舊，金額比較大，兩個億的房產原值出租，租金收入對應的主要成本是房產的折舊

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 14:17

所以這個過渡期不折舊也不合理，因為收入還沒分割

暖暖老師 解答

2022-06-14 14:25

過渡期間還有收入嗎？

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 14:31

有的，主營業務就是出租不動產

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 14:40

分立把部分不動產分割了，所以相應的收入也隨資產分配，問題就是過渡期怎么處理

暖暖老師 解答

2022-06-14 15:06

在產權沒有變更前屬于原單位

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 15:12

對，但過戶完成相差三到四個月的時間，對于股東來說，業務暫時不劃分沒關系，但是會計做賬面的處理就不知道是按過戶后交割日的賬面凈值還是分立基準日的賬面凈值？按政策應該是按分立基準日的賬面凈值吧

暖暖老師 解答

2022-06-14 15:20

我們的是按照交資料時的凈值在處理時

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 15:23

您們是走特殊稅務處理的嗎？合并的時候，是不是免稅？

暖暖老師 解答

2022-06-14 15:28

是的，特殊性免稅，只有印花稅不免

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 15:28

我借鑒其他公司分立，也是按分立協議即分立基準日的賬面凈值劃分到新設立的公司的。但我現在這個特殊是業務沒有停止，影響到了分立出去的資產凈值了，并且金額還不少，分立出去的不動產是差不多2個億，每個月的折舊上百萬

暖暖老師 解答

2022-06-14 15:28

你這個自己確定一個凈值就可以，沒有絕對界限實操中

天青色等煙雨 追問

2022-06-14 15:34

老師，企業重組59號文，符合條件可以申請特殊稅務處理，第（二）點符合本通知規定的比例，我沒查到分立有比例要求呢，你們合并有比例要求嗎

暖暖老師 解答

2022-06-14 15:35

這個比例沒比例要求，但是24個月內不改變原有資產用途，我們是吸收合并