請問老師，A公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨物適用13%的增值稅稅率，消費稅稅率為10%，銷售無形資產的增值稅稅率為6%。 現轉讓一項專利的所有權，收入15000元已民存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。會計分錄怎么寫？謝謝

小默老師 解答

2022-06-12 14:36

你好，同學

借，銀行存款15900
累計攤銷75000
貸，無形資產80000
應交稅費一增值稅(銷項)900
資產處置損益10000

微信用戶 追問

2022-06-12 15:11

老師：我這邊找到了幾種答案：1.借，銀行存款15000
                                                  借，累計攤銷75000
                                                  貸，無形資產80000
                                                  貸，應交稅費一應增一銷項900
                                                  貸，營業外收入—-出售得得9100
                                               2.借，銀行存款15000
                                                         累計攤銷75000
                                                  貸，無形資產80000
                                                         應交稅費一增值稅(銷項)900
                                                         資產處置損益9100
                                                3.借，銀行存款15000
                                                           累計攤銷75000
                                                     貸，無形資產80000
                                                            應交稅費一增值稅(銷項)15000/（1+6%）*6%
                                                           資產處置損益15000+75000-80000-15000（1+6%）*6%
請問老師，哪一種正確，為什么？

小默老師 解答

2022-06-12 15:12

1不正確，處置無形資產不在營業外收入中核算，而使用資產處置損益

小默老師 解答

2022-06-12 15:14

2.銀行存款15000.那么記入出銷項稅=15000/1.06*0.06=849.06

小默老師 解答

2022-06-12 15:15

3這個分錄是在題目中告知收到價款15000.那么代表的是含稅收入時

小默老師 解答

2022-06-12 15:16

本題中指的收到收入15000，一般在會計上的收入是不含稅的，因此按照不含稅考慮增值稅為15000*0.06

微信用戶 追問

2022-06-12 15:17

老師，第2和3您解釋的我沒看懂？

小默老師 解答

2022-06-12 15:19

2.銀行存款借方為15000，這個實際存入的款項是包括收入增值稅的，因此計算銷項稅=15000/1.06*0.06=849.06

小默老師 解答

2022-06-12 15:20

3這個分錄適用的情況是：題目中告知收到價款15000.收到價款為收入和增值稅兩部分，所以計算出銷項稅=15000/1.06*0.06=849.06

小默老師 解答

2022-06-12 15:23

同學，你問得這個題目是收到收入15000，并不是價款，增值稅是價外稅，在會計上的收入是不含增值稅稅的，因此按照不含稅考慮增值稅為15000*0.06，我們在向對方銷售時收到兩部分款項，也就是收入和對應的銷項稅，那么存入銀行的實際價款為15000*1.06=15900