老師您好，所得稅那里賬面價值大于計稅基礎 這個賬面價值指的是什么，比如一共40 稅法折舊4年 會計2年 那這個賬面價值是多少，計稅基礎是多少

趙小可 追問

2022-04-07 09:49

那這個是不是說的是第一期的事情  第二期賬面價值是0，計稅基礎是20  這樣理解對嗎老師

素心老師 解答

2022-04-07 09:52

是這樣理解的，同學

趙小可 追問

2022-04-07 10:29

老師  如果有差異  但是不能確定為遞延的比如無形資產為1000   稅法認為可以加計扣除1175  假如10年 這樣每一期都多17.5  然后授課老師講 說這里賬面等于1000  計稅基礎等于1175  我不理解最后一句為什么這樣說，還沒有開始折舊  為什么賬面就開始等于1000  計稅基礎就開始等于1175了，和前面對于賬面價值和計稅基礎的理解不一樣了

素心老師 解答

2022-04-07 10:43

同學，這種屬于特殊情況，特殊情況并不多，只需要進行單獨記憶。無形資產的加計扣除需要確認暫時性差異，也就是賬面價值1000，計稅基礎1175。但是不確認遞延所得稅。這是由于政策造成的差異。并不是由于經營單位自身造成的差異。

趙小可 追問

2022-04-07 11:40

嗯 老師 還有一個問題就是賬面價值比如400  計稅基礎是0   課件里面講的是400的賬面價值減去未來要扣的400=現在的計稅基礎0，這里賬面價值大于計稅基礎，但是如果放到我剛開始問的那個例子里，賬面價值應該是400（原值）-400（現在可以扣的）=0   計稅基礎等于還沒有扣的400  這個時候賬面就小于計稅基礎，但是我知道這個例子絕對是遞延所得稅資產，那我應該怎么理解前面我說的呢

素心老師 解答

2022-04-07 11:56

同學您好
如果稅會差異一方已經為零了，比如我們剛才的
稅法折舊=40/4=10
會計折舊=40/2=20
那么賬面價值=40-20=20
稅法計稅價值=40-10=30
第二期
稅法折舊=40/4=10
會計折舊=40/2=20
那么賬面價值=40-20-20=0
稅法計稅價值=40-10-10=20
那么還是產生了20的暫時性差異，要確認遞延所得稅資產=20*0.25-2.5=2.5.
到了第三期。你的會計上就不計提折舊了。折舊額=0
稅法上還要計提折舊，折舊額=2.5.此時就只需要轉回遞延所得稅資產就好了
借：所得稅費用    2.5
  貸 遞延所得稅資產 2.5

趙小可 追問

2022-04-07 12:53

老師，謝謝您講的這么多，我聽明白了而且對這個地方還是很明白的，我不太明白為什么課件里說假如賬面400未來可以抵扣現在不能抵扣，那么賬面400，計稅基礎等于400減去400（這部分未來可以抵扣的）等于零，在我看來應該是賬面價值0，計稅基礎400，這部分怎么去理解老師

素心老師 解答

2022-04-07 13:17

同學，關于這個問題你可以結合長期股權投資來理解。長期股權投資持有期間獲得的收益是不能抵扣的，要到賣出長期股權投資后才可以進行抵扣
也就是現在賬面有了收益400（賬面價值），但是現在不能抵扣，計稅基礎為0，以后期間賣掉了才可以抵扣
持有期間
借：其他綜合收益 400*0.25
  貸：遞延所得稅負債  400*0.25
賣掉后，做相反分錄沖回
借：遞延所得稅負債
  貸：其他綜合收益

趙小可 追問

2022-04-07 14:25

嗯，我就卡在那個賬面價值和計稅基礎了，我覺得像固定資產折舊一樣，賬面價值應該是賬面原值減去當期會計上的折舊，那這個長投也應該是400減去400等于0計稅基礎是400減稅法上的折舊0等于400，我認為應該是這樣的，老師，有點卡殼了這里

趙小可 追問

2022-04-07 14:26

您說的是收益，如果是一項以后才可以抵扣的費用的話，站在這個角度上

趙小可 追問

2022-04-07 14:31

剛才第一段話說錯了，應該是我覺得像固定資產折舊一樣，賬面價值應該是賬面原值減去當期會計上的折舊，應該是400減去400等于0，計稅基礎應該是400減稅法上的折舊0等于400，我認為應該是這樣的，老師，有點卡殼了這里

素心老師 解答

2022-04-07 15:20

同學您好，針對這個問題您可以把您覺得不明白的課件截圖發過來。我這邊看下課件具體是針對什么來講的，方便給您解答

趙小可 追問

2022-04-07 17:29

老師 您好  比如說一項預計負債400   現在計提了不能抵扣  只能實際發生的時候（稅法規定）現在賬面價值400，400-400(未來可抵扣）=0（計稅基礎），賬面大于計稅基礎  確認遞延所得稅負債   這個我沒有問題  我主要是類比于固定資產的處理方式了
比如40的固定資產  稅法4年 會計2年  那么賬面價值就是40-20=20   計稅基礎就是40-10=30  這兩件事單看我可以分別理解  但是一比較的話我就覺得 這兩個賬面價值的意義不一樣，一個是一筆直接的費用  一個是折舊方面的  一混在一起我不知道啥是賬面價值了

素心老師 解答

2022-04-07 18:54

同學，您好
賬面價值您可以和實際工作的賬面聯系在一起。你的帳上記了多少錢，賬面價值就是多少錢，固定資產的賬面價值和預計負債相比就是多了一個備抵科目，固定資產的賬面價值等于固定資產原值減去累計折舊減去累計固定資產減值準備。不要想得太復雜，想復雜了就容易弄混