老師！我想咨詢一下！銷售企業！銷售送積分和辦理充值卡送充值額！這兩次業務怎么做分錄？

平淡的航空 追問

2022-02-15 11:24

積分是可以兌換產品的老師

meizi老師 解答

2022-02-15 11:26

你好 ；  積分兌換這個 參考這個分錄來處理 ；   A顧客在促銷期間，購買了售價30186元（含稅）的一批家用電器，并辦理了積分卡，超市獎勵A顧客積分1000分。該批家用電器適用增值稅稅率17%，進貨成本為18000元。

該超市的會計處理如下：

1.積分價值

  A顧客共獲得積分1000分，其價值為5000（1000×5）元。

2.超市應確認的銷售收入（銷售收入全額計算銷項稅額）

  銷售收入＝30186÷1.17－5000＝25800－5000＝20800（元）。

3.獎勵積分會計分錄

  借：庫存現金 30186

   貸：主營業務收入 20800

   遞延收益 5000

   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4386。

4.結轉商品銷售成本的會計分錄

  借：主營業務成本 18000

   貸：庫存商品 18000。

  （二）積分兌換商品

  假定A顧客在積分兌換期內（2012年12月）在本超市選購一件零售價為5967元（含稅）的皮衣，要求以積分卡上積分1000分抵付價款，并補付差價。該皮衣進貨成本為3800元，適用增值稅稅率為17%。經超市確認，A顧客滿足兌換條件，同意A顧客以積分抵付形式購買皮衣。

 以積分兌換商品的會計處理如下：

1.超市應確認的銷售收入（銷售收入全額計算銷項稅額）

  銷售收入＝5967÷1.17＝5100（元），銷項稅額＝5967÷1.17×0.17＝867（元）。

2.積分抵付價款及應補差價

  按照積分規則可抵付價款＝1000×5＝5000（元），A顧客應補差價967（元）。

3.積分兌換商品的會計分錄

  借：庫存現金 967

   遞延收益 5000

   貸：主營業務收入 5100

   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）867。

  4.結轉商品銷售成本的會計分錄

  借：主營業務成本 3800

   貸：庫存商品 3800。

  （三）積分逾期失效

  需要注意的是，逾期失效的積分由于在獎勵積分環節已按全額計算了銷項稅額，所以在積分逾期失效結轉計入當期損益時，不需要計算銷項稅額，將失效時“遞延收益”科目的余額，全額確認為當期收入繳納企業所得稅。

  假如上例中A顧客積分逾期作廢，則會計分錄為：

  借：遞延收益 5000

   貸：營業外收入 5000。

平淡的航空 追問

2022-02-15 15:32

老師！那辦理充值卡！多送充值額呢？這個怎么做分錄啊？

meizi老師 解答

2022-02-15 15:33

 你好； 送的錢你計入銷售費用； 比如借銀行存款貸預收賬款 ；    到時 借銷售費用  ；預收賬款貸主營業務收入；  應交稅費-應交增值稅