過年買幾個手機送客戶經理，借 招待費 貸 現金，這個分錄對么？需要代扣個稅么？

鵬鵬考會計 追問

2022-01-05 16:41

什么情況需要代扣個稅呢？我記得有老師講過，類似這種贈送有的需要代扣個稅？

王老師11 解答

2022-01-05 16:46

同學你好：
（1）企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：


1）企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2）企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3）企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
（2）企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：
1）企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2）企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
（3）企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

鵬鵬考會計 追問

2022-01-05 16:49

到底是繳納還是不繳納呢？我這是生產企業，做服裝的，給客戶送手機？

王老師11 解答

2022-01-05 16:51

繳納個稅的只有三種情形，你既非業務宣傳、廣告活動，也非年會座談會、且并非贈送自產產品，無需繳納；

鵬鵬考會計 追問

2022-01-05 19:56

（3）企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。這第三條后半段是外購商品用于贈送，這不寫著不是需要代扣么？

王老師11 解答

2022-01-05 20:02

同學你好，我在審計工作中還沒有碰到過送禮扣個稅的；
條款規定肯定是嚴格的，它主要目的是為了防止有人利用送禮來規避個稅，試想一下，公司請客戶吃飯，這也屬于購買商品（服務），這種難道也要扣除個稅？
但是，如果你們企業十分規范，比如說屬于公眾公司，對自己要求嚴格，可以試著和客戶溝通納稅事宜，但相比效果不會太好；