老師你好，有個研發項目19年開始研發，截止19年底，發生直接材料約30萬（其中20萬是目前組成在樣品上，10萬已經研發替換下來沒用了，人工10萬，攤銷等其他大約2萬。到2020年5月（目前還未研發完成) 有其他公司意向購買此樣品。 19年匯算清繳還沒做，不知道是在19年直接踢出組成樣品設備的直接材料還是說先全額計入到時候抵扣2020年的研發費用（擔心2020年又怕不夠抵），不知道該如何操作比較合適

以恒 追問

2020-05-21 18:33

我們是把所有關于這個研發的直接材料全部計入研發費用直接材料科目，到了今年2020年5月有公司要購買這個樣品設備（目前還未完成）。那這個19年的直接材料的費用，有些是淘汰替換掉了，有些（大約20萬）是組成目前的這個樣品設備材料上。所以這樣樣品設備出售按理是要踢出這個直接材料，所以目前不知道如何出處理

以恒 追問

2020-05-21 18:35

老師你好，有個研發項目19年開始研發，截止19年底，發生直接材料約30萬（其中20萬是目前組成在樣品上，10萬已經研發替換下來沒用了，人工10萬，攤銷等其他大約2萬。到2020年5月（目前還未研發完成) 有其他公司意向購買此樣品。
第一個問題： 那么我19年匯算清繳申報是直接按照30萬發生的費用直接申報這個研發費用呢？還是說把組成這個樣品可出售的（20萬）直接材料剔出來，然后把研發損耗的材料10萬）這塊填入研發費用里面？
第二個問題：如果全部計進去，那后續如果出售了，直接材料之前1.5倍扣除了，是否后續還要返還以前匯算清繳報表去更改？ 如果剔除后填進去，那利潤表研發費和研發加計扣除明細對不上

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 18:38

那你是按 20萬計研發費用處理的。
你后面這出售正常按其他業務收入和其他業務成本處理的

以恒 追問

2020-05-21 18:41

那你是說，我現在申報19年匯算清繳就要把組成樣品的20萬直接材料踢出來，直接申報10萬的材料是嗎？

以恒 追問

2020-05-21 18:41

20萬記研發費用？

以恒 追問

2020-05-21 18:51

我的理解是研發費用的30萬，那組成樣品出售的20萬是要踢出來的，剩下10萬是可以加計扣除的，就是不知道是提前去剔除19年的呢？還是要出售年度2020年再去踢出，不夠部分抵減當年研發費用。

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 19:06

是的，要踢出進行計研發費用處理的。

以恒 追問

2020-05-21 19:24

現在是20205月，目前還沒出售可能會在今年的7月左右出售。那我是直接現在做19年匯算清繳就踢出這個20萬呢？還是出售年度在踢出？

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 19:35

你現在直接是按20萬研發支出處理。

以恒 追問

2020-05-21 19:45

20萬不是組成樣品出售了么？怎么還研發加計扣除？

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 19:52

你總的研發費用，是按你實際使用的這部分計研發費用，和你是否級成樣品是兩回事。
同學。樣品是你確認收入的，和你研發費用根本就不是一回事。不要混淆了

以恒 追問

2020-05-21 20:10

我上面就列出來了，這個項目19年發生研發費用的直接材料30萬，人工10萬，攤銷2萬。到2020年發現這個樣品設備有公司要購買。那我就去組合成這個設備樣品的直接材料是20萬，剩余10萬是研發過程中研發失敗的配件等其他。那我是不是要把20萬的直接材料調整出來？難道那10萬也不能加計扣除？

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 20:12

你研發費用就是30，你另外 的再出售那是你的收入，和研發費用是兩回事。

以恒 追問

2020-05-21 20:17

關鍵現在是這個樣品設備出售了，之前的研發費用里面組成這個設備的直接材料要不要剔出來？

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 20:20

出售，你正常按出售處理，和研發支出不影響。不剔除

以恒 追問

2020-05-21 20:23

我看到相關文件說，在研發過程中樣品出售，那么當時計入樣品的直接材料是需要轉出來的。我們這個項目到2020.5月還沒結束，那你意思是，研發費用全額計進去，全額加計扣除？

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 20:38

是的，這不影響，你這是全額加計扣除

以恒 追問

2020-05-21 20:42

之前問的一個老師，說要剔出，可以19年先踢，也可以出售年2020年踢出。然后怎么操作沒法追問了。怎么你這邊處理方案直接不用踢出組成樣品設備的直接材料？

以恒 追問

2020-05-21 20:45

那就是組成樣品出售的直接材料（這個也可以加計扣除？不可能的吧？）

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 20:46

這是兩個事情 ，你首先是領用，這是確實 領用了的。
全額計研發支出的，所以是要正常按研發處理。
你這研發過程 中這領用的構成了其他產品可變現， 這是屬于你這收入和成本，和研發兩回事。
你這是屬于研發成果收益。是確認收入，不是沖減研發支出。

以恒 追問

2020-05-21 21:13

從你寫的分錄來看，是之前的先全額抵扣，然后出售年度就抵減當年的研發支出，不夠抵減的就一直結轉后續年度抵減是嗎？

以恒 追問

2020-05-21 21:14

就是先不要剔除19年的組成樣品設備的直接材料成本

以恒 追問

2020-05-21 21:15

等要出售了，再去看下組成這個樣品設備的直接成本，然后再從研發支出這個口子了么轉出來是嗎？

陳詩晗老師 解答

2020-05-21 21:17

可以這樣理解，你加計是按研發借方發生額加計